1,8K подписчиков

Уплата налогов через ЕНС: указали, как заполнять реквизиты платежки с 1 января 2023 года

Со следующего года все платежи будут зачислять на единый казначейский счет в УФК по Тульской области. Реквизиты и образцы заполнения платежек ФНС разместила на своей промостранице.

Особое внимание надо обратить на реквизит 17 – "Номер получателя бюджетных средств".

Налоговая служба рекомендовала использовать ее сервисы или производить платеж в учетной (бухгалтерской) системе. В таком случае заполнение будет автоматическим.

Если решите сами оформить платежку, укажите, в частности, такие реквизиты:

в поле 101 – 01;
поле 17 – 03100643000000018500;
поле 104 – 18201061201010000510.

Что такое Единый налоговый счет (ЕНС)?

ЕНС — это единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом. Налогоплательщик всегда будет понимать либо он должен государству, либо он может распорядиться положительным остатком по своему усмотрению.

ЕНС позволяет

сформировать единое сальдо расчетов и систематизировать результаты налоговых обязательств
перечислять средства по принципу Единого налогового платежа универсальным платежным поручением

Для чего нужен ЕНС?

Платить налоги просто и без ошибок:

один платеж в месяц
универсальные реквизиты для всех налогов
отсутствие ошибочных платежей
экономия времени и трудозатрат

Не нужно помнить сроки отчетности:

Унифицированный платежный календарь:

один срок уплаты
одна дата для представления налоговой отчетности

Прозрачные расчеты с бюджетом:

государство самостоятельно распределяет платежи по налогам и бюджетам
единое сальдо расчетов с бюджетом (баланс)
один день на снятие ареста с банковского счета
пени рассчитываются на сумму отрицательного сальдо, а не по каждому налогу

Переплату можно вернуть или поделиться с другом:

один день для возврата

(поручение на возврат будет направлено в Казначейство России не позднее дня, следующего за днем после получения заявления от налогоплательщика)

отсутствие срока давности образования переплаты

(существующее сейчас ограничение в три года на возврат/зачет исключается для платежей 2023 года и переплаты, сформированной на 01.01.2023 года)

отсутствие задолженностей и мер взыскания при наличии переплаты
возможность зачисления «свободных» денежных средств по заявлению налогоплательщика на Единый налоговый платеж (ЕНП) другого лица

Что такое ЕНП и как он относится к ЕНС

Единый налоговый платеж (ЕНП) — это перечисление денег единой платежкой для всех налогов. Все платежи аккумулируются на Едином налоговом счете плательщика (ЕНС).

Как заполнить платежку на уплату ЕНП?

Чтобы перечислить ЕНП рекомендуем использовать сервисы ФНС России или сформировать платеж в учетной (бухгалтерской) системе.

Реквизиты платежа будут заполнены автоматически.

в Личном кабинете или учетной (бухгалтерской) системе нужно заполнить только сумму платежа
в сервисе «Уплата налогов и пошлин» нужно заполнить ИНН/КПП плательщика и сумму платежа

Если требуется самостоятельное заполнение платежного документа, необходимо использовать следующие реквизиты для уплаты ЕНП

Какие налоги будут оплачиваться ЕНП?

Единым платежом будут уплачиваться налоги, установленные НК РФ.

Отдельно от ЕНП уплачиваются:

НДФЛ с выплат иностранцам с патентом
пошлина, по которой суд не выдал исполнительный документ (ст. 11 НК РФ)
утилизационный сбор

Также «по-старому» можно заплатить НПД, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Как распределяется ЕНП по налогам и бюджетам?

Принадлежность ЕНП определяется автоматически, в соответствии с НК РФ.

Суммы обязательств ЮЛ и ИП будут погашены исходя из того, что налогоплательщик указал в декларации или уведомлении.

Сначала будет погашена недоимка начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, после этого пени, проценты и штрафы.

Если денег недостаточно и сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.

Можно ли будет вернуть переплату по ЕНП?

Да, можно.

Причем исключается существующий в настоящее время ограничительный трехлетний период на возврат/зачет для сумм уплаченных/зачтенных после 2020 года.

Вернуть переплату можно на основании заявления.

Заявление о возврате налогоплательщик может подать в налоговый орган по месту своего учета следующими способами:

на бумаге;
в электронной форме по ТКС, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью;
в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, подписав электронной подписью налогоплательщика;
в составе налоговой декларации 3-НДФЛ.

Если положительное сальдо ЕНС меньше суммы, заявленной к возврату, то деньги вернут в пределах положительного остатка.

Поручение на возврат будет направлено в Казначейство России не позднее дня, следующего за днем после получения заявления от налогоплательщика.

Если в налоговом органе отсутствует информация о банковском счете, указанном в заявлении плательщика, срок возврата увеличится на период получения налоговым органом данной информации от банка.

Проверить информацию о банковских счетах можно в Личном кабинете. Также в Личном кабинете можно сформировать заявление, выбрав из перечня нужный вам банковский счет.

Сроки уплаты и представления налоговой отчетности

Особенности для НДФЛ, который налоговые агенты исчислили и удержали:

за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего – оплата производится не позднее 28 числа текущего месяца;
за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года;
за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января.

Сроки подачи расчета 6-НДФЛ:

за квартал, полугодие и девять месяцев — не позднее 25 числа месяца, следующего за соответствующим периодом;
за год — не позднее 25 февраля.

Порядок и сроки начисления пеней

Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно.

Особенности:

для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ;
для организаций предусматриваются две ставки: 1/300 и 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ в зависимости от срока формирования отрицательного сальдо ЕНС;
по 31 декабря 2023 года сохраняется ограничение ставки пеней для юридических лиц.

Важно! Не забыть вовремя подать декларацию (уведомление об исчисленных суммах), поскольку без них деньги не смогут быть распределены по бюджетам и будут начислены пени.

Уведомление об исчисленных суммах

Для чего нужно представлять уведомление?

Для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога, вводится новая форма документа – уведомление об исчисленных суммах. Уведомление содержит всего пять реквизитов (КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма). Достаточно одного уведомления по всем авансам вместо заполнения множества платежек с 15 реквизитами в каждой. Причем можно оформить одно уведомление на несколько периодов. Например, если вы знаете, что у вас налог по имуществу не изменится в течение года, то можно подать уведомление один раз сразу за год по всем срокам уплаты.

Уведомление многострочное. В одном уведомлении можно указать информацию по всем авансам каждого обособленного подразделения.

Несвоевременное представление/не представление уведомления не позволит распределить деньги в бюджет, что приведет к начислению пени.

По какой форме представлять уведомление?

Форма, порядок заполнения и формат представления уведомления утверждены Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

По каким налогам предоставляется уведомление?

Уведомление об исчисленных суммах подается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по НДФЛ, страховым взносам, имущественным налогам юридических лиц и упрощенной системе налогообложения.

В какие сроки предоставляется уведомление?

Уведомление об исчисленных суммах налогов предоставляется не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Перечень налогов, а также даты представления уведомления приведены в таблице:

Что делать, если допущена ошибка в уведомлении?

Если плательщик ошибся в реквизитах при представлении уведомления об исчисленных суммах налогов, то следует направить в налоговый орган новое уведомление об исчисленных суммах с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка.

Как изменить сумму?

Создайте новое уведомление, например в Личном кабинете. В нем повторите данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а сумму впишите новую.
Корректировка произойдет автоматически при поступлении уведомления в налоговый орган.

Как изменить другие данные?

Также при необходимости можно исправить и другие ошибки предыдущего уведомления.

Создайте новое уведомление. Повторите данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а в сумме укажите «0».
Новой строкой укажите верные данные.
Корректировка произойдет автоматически при поступлении уведомления в налоговый орган.

Можно ли в 2023 году вместо уведомлений по-прежнему предоставлять платежные поручения?

В течение 2023 года предусмотрена возможность не подавать уведомление, а по-прежнему представлять в банк платежку с заполненными реквизитами. Налоговая на основании этого сама сформирует начисленные суммы. Но здесь важно правильно заполнить платежку и проставить в ней статус плательщика «02». Из нее инспектор должен точно понять, какой это бюджет, налог, какой у него период и какую сумму надо внести.

Минусы такой альтернативы:

необходимо заполнить и представить в банк платежки по всем авансам и обособленным подразделениям, заполнив 15 реквизитов в каждом платежном поручении;
исправить ошибку в платежке можно только подав уведомление.

Важно! Рекомендуем использовать уведомление вместо платежного поручения. Сформировать и отправить уведомление можно в Личном кабинете. Процесс прост и автоматизирован:

выберите из перечня обязательства для включения в уведомление
укажите сумму и отчетный период
подпишите КЭП и отправьте

Пример заполнения платежного поручения, вместо подачи уведомления.

Какими способами налогоплательщик должен представлять в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов?

Представить уведомление об исчисленных суммах налогов можно следующими способами:

по ТКС, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью;
через ЛК налогоплательщика, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью;
на бумаге, если налогоплательщик сдает бумажную отчетность (например, налогоплательщики, среднесписочная численность которых за предшествующий календарный год не превышает 100 человек).

Уведомление представляется в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (по юридическому адресу) или в качестве крупнейшего плательщика.

Можно ли в 2023 году вместо уведомлений по-прежнему предоставлять платежные поручения?

Да, можно, при условии, если налогоплательщик с начала 2023 года ни разу не представлял в налоговый орган Уведомление об исчисленных суммах налогов и сборов в утвержденной форме.

В случае, если налогоплательщик в течение года один раз представит Уведомление об исчисленных суммах налогов и сборов в утвержденной форме, то до конца года он продолжает уплачивать налоги и сборы на ЕНС и представлять Уведомление (во избежание применения к нему мер за несвоевременное представление/не представление такого Уведомления).

В течение 2023 года можно воспользоваться правом на представление уведомления в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (далее – распоряжение).

В указанный период для формирования распоряжений будут применяться особые правила, а именно заполнению подлежат все реквизиты, необходимые для однозначного определения налоговым органом принадлежности денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в том числе и налоговый период, определяющий срок исполнения соответствующей обязанности.

Источник:

Пункт 12 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Если налогоплательщик забыл, нарушил сроки представления Уведомления, какие предусмотрены налоговые последствия в этом случае?

Несвоевременное представление/не представление Уведомления об исчисленных суммах налогов и сборов влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.

Источник:

Пункт 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации

Можно ли представить корректировочное Уведомление об исчисленных суммах налога, если допущена ошибка в Уведомлении?

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»Если плательщик ошибся в реквизитах при представлении уведомления об исчисленных суммах налогов, то следует направить в налоговый орган новое Уведомление об исчисленных суммах с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка.

Предоставление уточненных данных уведомления об исчисленных суммах налогов после предоставления деклараций /расчетов не требуется.

Источник: Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

В какие сроки предоставляется уведомление об исчисленных суммах?

Уведомление об исчисленных суммах налогов предоставляется не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Источник:

Пункт 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации

По каким налогам предоставляется уведомление об исчисленных суммах?

Уведомление об исчисленных суммах подается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по налогам, страховым взносам срок предоставления декларации/расчета по которым позже, чем уплата налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (НДФЛ, страховые взносы, имущественные налоги юридических лиц, упрощенная система налогообложения), а также по налогам, по которым отсутствует обязанность предоставлять декларации/расчеты.

Детальная информация о КБК, по которым предоставляется Уведомление, будет размещена на сайте www.nalog.gov.ru.

Источник:

Статья 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

В какой налоговый орган налогоплательщику необходимо направлять Уведомление об исчисленных суммах? Если у организации несколько обособленных подразделений уведомление об исчисленных суммах предоставляется одно или несколько?

Уведомление об исчисленных суммах налогов предоставляется в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (по юридическому адресу) или по месту постановки на учет в качестве крупнейшего плательщика.

Уведомление многострочное и может содержать сведения по обязательствам всех обособленных подразделений организации.

При этом, важно, чтобы все обязательства были заявлены плательщиком своевременно и в полном объеме.

Источник:

Что делать, если плательщиком выявлены недостоверные данные в информационном сообщении о состоянии расчетов с бюджетом?

При выявлении некорректных (ошибочных) данных в информационном сообщении о состоянии расчетов с бюджетом для урегулирования разногласий необходимо обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет для проведения сверки расчетов, либо направив запрос в произвольной форме для получения разъяснений по содержанию информационного сообщения.

Как налогоплательщик может получить информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом?

Информационные сообщения о состоянии расчетов с бюджетом разово будут сформированы и переданы плательщикам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи и через личный кабинет налогоплательщика.

Также для всех плательщиков доступно получение информационного сообщения в налоговом органе на бумажном носителе или в электронном виде по запросу в произвольной форме.

Запрос на формирование информационного сообщения о состоянии расчетов с бюджетом можно предоставить в налоговый орган по месту постановки на учет (по юридическому адресу).

Ответ будет направлен тем же способом, что и получен запрос (в электронном виде или на бумажном носителе).

Информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом формируется налоговым органом до момента перехода на единый налоговый счет – до 01.01.2023 г.

Источник:

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

На основании каких данных формируется информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом?

Информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом формируется на основании имеющихся у налоговых органов сведений информационных ресурсов о состоянии расчетов с бюджетом в отношении каждого плательщика.

Источник:

Кому направляются информационные сообщения?

Информационные сообщения о состоянии расчетов с бюджетом формируются в отношении каждого плательщика - как физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, так и организаций.

Массовая - рассылка будет производится налоговыми органами плательщикам, имеющим ЛК и ТКС.

Также для всех плательщиков доступно получение документа в налоговом органе на бумажном носителе или в электронном виде по запросу в произвольной форме.

Источник:

Для чего направляется информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом?

Информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом направляется плательщику для представления текущего состояния, информирования в отношении расчета предполагаемого сальдо ЕНС, учета переплаты на едином налоговом платеже и проведения в установленном порядке сверки расчетов с бюджетом в случае разногласий.

Источник:

С какого момента единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете?

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете со дня:

1. предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств со счета налогоплательщика (иного лица) в бюджетную систему РФ (при наличии на счете, с которого осуществляется перечисление, достаточного денежного остатка на день платежа);

2. передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом (при условии достаточности денежных средств для перечисления);

3. отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;

4. внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ;

5. перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства;

6. предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств со счета налогоплательщика (иного лица) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе РФ в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность.

Источник: Пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации

С какого момента обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком?

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком в следующие сроки:

1. со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) в бюджетную систему РФ (или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП) при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете (ЕНС) совокупной обязанности по уплате налогов и сборов в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств.

2. со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налог;

3. со дня учета на ЕНС совокупной обязанности по уплате налогов и сборов при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП;

4. со дня перечисления денежных средств не в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

5. со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика на него возложена.

Источник:

Пункт 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации

Как будет распределяться сальдо ЕНС в счет уплаты авансовых платежей?

Авансовые платежи подлежат перечислению в качестве единого налогового платежа.

Сумма ЕНП будет распределена по обязательствам на основании поданного налогоплательщиком Уведомления об исчисленных суммах, налоговых деклараций или расчетов, а также документов мероприятий налогового контроля.

Источник:

Возможно ли в условиях перехода на Единый налоговый счет (ЕНС) формирование одновременно положительных и отрицательных сальдовых остатков по КБК?

Нет, с 01.01.2023 будет происходить сальдирование расчетов по разным видам платежей в одной форме учета - Единый налоговый счет.

Таким образом у каждого налогоплательщика формируется общее сальдо, которое может быть либо отрицательным (при наличии недоимки, задолженности), либо положительным (при наличии переплаты и отсутствии неисполненных своевременно обязанностей), либо нулевым.

Источник:

Пункт 3 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Образуется ли недоимка по налогу, если Уведомление об исчисленных суммах налогов подано несвоевременно?

Недоимка по налогу возникает со следующего дня после истечения установленного срока уплаты налога.

Следовательно, нарушение срока подачи Уведомления об исчисленных суммах налогов не может привести к возникновению недоимки, если Уведомление было подано до наступления срока уплаты налога.

Источник:

По какой форме и какими способами налогоплательщик должен представлять в налоговый орган Уведомление об исчисленных суммах налогов?

Форма и формат Уведомления об исчисленных суммах налогов содержит всего 5 реквизитов (КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма) и утверждены Приказом ФНС России № ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022.

Представить Уведомление об исчисленных суммах налогов можно следующими способами:

- по ТКС, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью;

- через ЛК налогоплательщика, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью;

- на бумажном носителе, в случае представления налогоплательщиком отчетности также на бумажных носителях (например, налогоплательщики, среднесписочная численность которых за предшествующий календарный год не превышает 100 человек).

Уведомление предоставляется в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (по юридическому адресу) или в качестве крупнейшего плательщика.

Источник:

Пункт 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации;

Приказ ФНС России от 02.11.2022 №ЕД-7-8/1047@

Как налогоплательщик может узнать об образовании долга?

Информацию о сальдо, в том числе об отрицательном сальдо (долге), единого налогового счета налогоплательщик может получить в личном кабинете налогоплательщика или в его учетной бухгалтерской системе.

Кроме того, в течение 5 рабочих дней по запросу налогоплательщика по ТКС, через ЛК или на бумажном носителе налоговый орган направит справку о наличии по состоянию на дату такого запроса положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

При этом справка о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета содержит подробные сведения о задолженности в разрезе каждой конкретной обязанности по уплате налогов, в том числе по срокам ее возникновения. Также в ней содержится карта расчета пеней, с информацией о периодах наличия недоимки, на которую начислена пеня и ключевая ставка рефинансирования Банка России.

Также при формировании отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика налоговый орган направляет требование об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано налогоплательщику следующими способами:

1. на бумажном носителе лично под расписку;

2. на бумажном носителе через представителя;

3. почтой заказным письмом;

4. в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС);

5. в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

Если отрицательное сальдо единого налогового счета составляет менее 3000 рублей, то в общем порядке требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо.

Если отрицательное сальдо единого налогового счета составляет более 3000 рублей, то в общем порядке требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику не позднее 3-х месяцев со дня формирования отрицательного сальдо.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 01.01.2023, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания).*

Источник:

Статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации;

*Подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ

Чем задолженность отличается от отрицательного сальдо?

Задолженность - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных сборов, пеней, штрафов и процентов, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо Единого налогового счета.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется в том случае, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

То есть задолженность и отрицательное сальдо ЕНС это равные понятия.

Источник:

Статья 11 Налогового кодекса Российской Федерации;

Статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации

Что такое сальдо единого налогового счета и как оно формируется?

Сальдо единого налогового счета (ЕНС) это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (ЕНП) и совокупной обязанностью по уплате налогов и сборов.

Сальдо может быть:

• положительным (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, больше совокупной обязанности по уплате налогов и сборов);

• отрицательным (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, меньше совокупной обязанности по уплате налогов и сборов);

• нулевым (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, равна совокупной обязанности по уплате налогов и сборов).

Источник:

Статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации

Какие суммы налогов не учитываются при определении размера совокупной обязанности?

При формировании совокупной обязанности по уплате налогов и сборов не учитываются следующие суммы:

- платежи, со дня уплаты, которых прошло более 3 лет;

- суммы по решениям о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности, в отношении которых судом приняты обеспечительные меры либо решением вышестоящего налогового органа приостановлено их исполнение;

- излишне уплаченные суммы налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- сумма распоряжения в счет исполнения предстоящей обязанности (зачета) по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) сформированная в соответствии со ст. 78 Налогового Кодекса Российской Федерации;

- суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм;

- НДФЛ, уплачиваемый иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность на территории РФ на основании патента;

- сумма государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Источник:

Статья 11 Налогового кодекса Российской Федерации;

Статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации

Что такое совокупная обязанность и как она формируется?

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе. К таким документам относятся, например:

1. налоговые декларации и расчеты, представляемые с целью исчисления и уплаты налогов, а также уточненные налоговые декларации и расчеты, на основании которых сумма налогов, подлежащая уплате, изменяется (увеличивается или уменьшается);

2. налоговые декларации, в которых заявлены суммы к возмещению или получению налогового вычета по НДФЛ, а также уточненные налоговые декларации, на основании которых сумма налогов, подлежащих возмещению (возврату в связи с правом на налоговый вычет по НДФЛ) уменьшается;

3. уведомления, представленные плательщиком торгового сбора;

4. уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представляемые налогоплательщиками;

5. расчет суммы налога (перерасчет ранее исчисленных сумм налога) по автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АУСН) и налога на профессиональный доход (НПД);

6. налоговые уведомления, направляемые налоговыми органами;

7. сообщения об исчисленных налоговым органом суммах налогов;

8. решения налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки;

9. решения по результатам мероприятий налогового контроля;

10. судебные акты, решения вышестоящих органов и исполнительные документы.

Источник:

Статья 11 Налогового кодекса Российской Федерации;

Статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации;

Статья 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации

Будет ли автоматическое погашение долга если налогоплательщик оспаривает его в апелляционном порядке или суде?

Не будет. Действующая процедура оспаривания налогоплательщиком своих обязательств, в случае несогласия с начисленными суммами, не меняется. Если долг оспаривается в апелляционном порядке или суде и судом наложены обеспечительные меры, указанная сумма не подлежит взысканию и исключается из ЕНС.

Источник:

Статья 138 Налогового кодекса Российской Федерации

Будет ли долг, по которому пропущен срок взыскания, автоматически исключен из сальдо ЕНС?

Такой долг будет исключен из сальдо ЕНС. Без восстановления возможности его взыскания судом данная сумма не будет влиять на состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом и будет исключаться из справки об исполнении обязанности.

Источник:

Статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации

Где я могу узнать информацию о состоянии ЕНС?

Налогоплательщику будут доступны данные о состоянии ЕНС в личном кабинете налогоплательщика или в его учетной бухгалтерской системе.

Источник:

Статья 32 Налогового кодекса Российской Федерации

Что будет происходить с суммой ЕНП, ранее распределенной в счет погашения обязательств, в случае уменьшения налога к уплате?

В случае представления уточненной декларации с уменьшенной к уплате сумме налога, происходит высвобождение сумм ЕНП и определяется новая принадлежность этих сумм.

Источник:

Статья 32 Налогового кодекса Российской Федерации

Как изменится сальдо ЕНС, если представлена уточненная отчетность?

Сальдо по ЕНС формируется в хронологическом порядке. Все изменения фиксируются текущей датой, учитывая представленную уточненную отчетность.

Источник:

Статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации

В каком случае налогоплательщик вправе представить в налоговый орган заявление о зачете?

Налогоплательщик вправе распоряжаться денежными средствами, формирующими положительное сальдо единого налогового счета, в том числе путем зачета.

Подать заявление о зачете денежных средств, формирующих положительное сальдо, налогоплательщик вправе в следующих случаях:

1. в счет исполнения своих предстоящих обязанностей по уплате конкретных налогов (сборов, страховых взносов);

2. в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;

3. в счет исполнения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности по уплате налогов и сборов;

4. в счет исполнения отдельных решений налогового органа.*

Источник:

Статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации

Как налогоплательщик узнает о проведении зачета по ЕНП?

Детализированная информация о распределении ЕНП будет доступна в личном кабинете налогоплательщика или в его учетной (бухгалтерской) системе.

Кроме того, в течение 5 рабочих дней по запросу налогоплательщика по ТКС, через ЛК или на бумажном носителе налоговый орган направит Справку о принадлежности сумм ЕНП.

Справка содержит сведения обо всех денежных средствах, поступивших в качестве ЕНП и признаваемых ЕНП, с указанием их принадлежности, определенной на дату формирования справки.

Источник:

Статья 32 Налогового кодекса Российской Федерации

В какой последовательности распределяются денежные средства, поступившие на единый налоговый счет налогоплательщик (как определяется принадлежность денежных средств)? Если суммы ЕНП не достаточно для уплаты всех налогов, какой из налогов будет погашен первым?

Определение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными НК РФ.Суммы обязательств ЮЛ и ИП будут погашены исходя из указанных самим плательщиком в декларации или уведомлении об исчисленных суммах.

Сначала будет погашена недоимка - начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты и штрафы.Если денег недостаточно и сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.

Погашение обязательств по хронологии их возникновения позволит исключить дополнительные издержки налогоплательщиков, поскольку статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены более серьезные санкции в зависимости от периода нарушения срока уплаты налога.

Источник:

Пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации

Изменяется ли порядок расчета налогов?

Нет, не изменяется. Внедрение ЕНС никак не меняет порядок расчета налогов и состав предоставляемой плательщиком информации.

Источник:

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (часть II НК РФ)

Останутся ли проценты за нарушение срока возврата?

Да, в случае нарушения срока возврата излишне уплаченных сумм налогов (положительного сальдо) налоговым органом начисляются проценты на сумму денежных средств, перечисленных на счет налогоплательщика,

Налоговый орган начисляет проценты, начиная с 11-ого рабочего дня после наступления события, с которого начинается отсчет срока возврата налога.

Проценты начисляются без представления налогоплательщиком заявления.

Проценты начисляются за каждый календарный день нарушения срока перечисления по ключевой ставке Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока.

Источник:

Пункт 9 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации

Что будет с заявлениями на возврат, поданными в 2022 году?

Если по таким заявлением не было принято решение о возврате, то в 2023 году необходимо представить новое заявление о возврате положительного сальдо ЕНС.

Источник:

Статья 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (часть II НК РФ)

Можно ли будет вернуть переплату по ЕНП?

Да, можно.

Причем исключается существующий в настоящее время ограничительный 3-х летний период на возврат/зачет.

Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, осуществляется на основании заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (в утвержденной форме).

Заявление о распоряжении путем возврата налогоплательщик может подать в налоговый орган по месту своего учета следующими способами:

• на бумажном носителе;

• в электронной форме по ТКС, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью;

• в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, подписанное электронной подписью налогоплательщика;

• в составе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.Если положительное сальдо ЕНС меньше суммы налога, заявленной к возврату, то возврат будет осуществлен частично (в пределах положительного остатка).

Поручение на возврат будет направлено в Казначейство России не позднее дня, следующего за днем после получения заявления от налогоплательщика.

Казначейство России, в свою очередь, исполнит поручение налогового органа, на следующий день после его получения, в случае получения поручения до 14.00 часов.

Таким образом, налогоплательщик получит деньги на расчетный счет в течение 3-х рабочих дней, после подачи заявления.

В случае, если в налоговом органе отсутствует информация о счете, указанном в заявлении плательщика, срок возврата увеличиться на период получения налоговым органом данной информации от банка до 6 рабочих дней.

Источник:

Статья 79 Налогового кодекса Российской Федерации

Какую сумму необходимо платить в качестве ЕНП?

Сумма ЕНП равна общей сумме обязанностей по уплате налогов, сборов и страховых взносов. Платить больше или авансом не обязательно.

Источник:

Статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации

Является ли ЕНП авансовым платежом?

Нет, не является.

ЕНП это способ уплаты, объединяющий в себе несколько видов платежей. Платить раньше срока не обязательно, только если сам налогоплательщик примет такое решение.

Источник:

Статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации

В чём преимущества Единого налогового счета (ЕНС)?

Значительные издержки на операции по уплате налогов, масса дополнительных показателей, которые нужно заполнить в платежном поручении, ошибки при перечислении платежей и, как следствие, деньги уходят не туда, по какому-то из бюджетов возникнет недоимка, и, соответственно появятся пени, взыскания.

Все это явилось предпосылками для разработки нового института – Единый налоговый счет.

С внедрением Единого налогового счета мы не только упрощаем процедуру уплаты, объединяя разные суммы в одной платежке, но и исключаем такую ситуацию как наличие задолженности и переплаты по разным платежам у одного плательщика.

Налогоплательщик будет всегда четко, в виде одной суммы понимать свой баланс расчетов с государством – либо имеешь актив в виде суммы на своем счете, либо ты что-то должен – и тогда будет только один документ взыскания.

Преимущества:

- 1 платеж + 2 изменяемых реквизита в платеже (ИНН и сумма платежа);- 1 срок уплаты в месяц;

- 1 сальдо в целом по ЕНС;

- 1 день для поручения на возврат;

- 1 документ взыскания для банка;

- 1 день для снятия блокировки по счету.

Плюсы:

1. Внедрение ЕНС позволит изменить и упростить механизм исполнения обязанности по уплате налогов и обеспечит экономически обоснованный расчет суммы пеней на общую сумму задолженности перед бюджетом. Исчезает необходимость перечисления большого количества платежей.

2. Ситуация, при которой у одного плательщика имеется одновременно задолженность и переплата по разным платежам, становится невозможной. Уточнения и зачеты исчезнут за ненадобностью.

3. Устанавливаются единые сроки уплаты налогов, что упрощает платежный календарь налогоплательщиков и позволяет платить все налоги 1 раз в месяц единым налоговым платежом.

4. Положительное сальдо на ЕНС – является деньгами налогоплательщика, которые он может использовать как актив – быстро вернуть (налоговый орган направит распоряжение на возврат в ФК не позднее следующего дня после поступления заявления от плательщика) или направить на счет другого лица.

5. Введение института единого налогового счета планируется одновременно с расширением сервисных возможностей ФНС России – онлайн доступности для плательщиков детализации начислений и уплаты налогов, а также дальнейшей интеграции с IT-платформами плательщиков в этой части.

6. При необходимости всегда можно будет получить детализацию, как сформировался баланс, на что и как были распределены платежи.

Источник:

Что такое Единый налоговый платеж (ЕНП)?

Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные следующие средства:

1. перечисленные налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом), а также иным лицом за налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации на единый налоговый счет и предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика по уплате налогов и сборов;

2. взысканные налоговыми органами с налогоплательщика;

3. денежные средства, подлежащие учету на ЕНС по иным основаниям:

• в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении суммы налога, о предоставлении налогового вычета;

• в связи с поступлением суммы денежных средств от иного лица в результате зачета;

• в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога;

• в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктом 4 статьи 79 НК РФ (в случае излишнего взыскания денежных средств), а также пунктом 9 статьи 79 НК РФ (в отдельных случаях на сумму денежных средств, перечисленных на открытый в банке счет, например в связи с несвоевременным возвратом).

Источник:

Статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации;

Статья 79 Налогового кодекса Российской Федерации

Что такое Единый налоговый счет (ЕНС)?

Единый налоговый счет (ЕНС) - это единая сумма, отражающая итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом. Налогоплательщик всегда будет понимать либо он должен государству, либо он может распорядиться положительным остатком по своему усмотрению.

В соответствии с положениями НК РФ Единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

1. Денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);

2. Денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

Источник:

Статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации;

Статья 11 Налогового кодекса Российской Федерации

#бухгалтерскийучет #налоги #налогообложение #главбух

Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

Дзен Телеграм ВКонтакте Одноклассники Facebook

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

Экономика

Больше по теме