В последнее время среди жителей РФ стала очень популярна тема переезда в другую страну. Кто-то едет за спокойствием, кто-то за дешевизной жизни, а кто-то просто пытается найти себя.
В этот раз я бы хотел коснуться темы, которая особенно важна тем, кто рассматривает проживание за границей, как способ сэкономить денег за счёт более низкой стоимости жизни и тем самым получить дополнительные средства для накопления и инвестиций. Речь, конечно же, о налогообложении РФ для тех, кто проживает на территории другого государства.
Скажу сразу, я не юрист, не финансист и не специалист по налоговому праву, поэтому всё написанное в этой статье – исключительно моя собственная интерпретация того, как я понял изученный мной материал по налогообложению для резидентов и нерезидентов РФ, подкрепленная личным опытом и опытом знакомых, которых это уже так или иначе коснулось.
1) Статус налогового резидента РФ. Что это такое?
Начнём, пожалуй, с небольшого кусочка теории, без которой сложно будет понять всё то, что написано дальше. На территории Российской Федерации, согласно налоговому законодательству, существует два основных статуса для всех налогоплательщиков, определяющихся по признаку проживания или не проживания в стране:
Налоговые резиденты РФ – те, кто проживают на территории РФ более 183 дней в течение одного календарного года (не обязательно подряд, а суммарно). По закону они платят налог для физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% (15% при доходах в год свыше 3 млн руб.) с доходов, полученных от любых источников.
- Для трудового дохода это выглядит так, что ваш работодатель каждый месяц отчисляет с вашей зарплаты необходимую сумму в налоговую. Большинству известна как та самая разница между зарплатой в трудовом договоре и той, что вы получаете на руки. Или между Gross и Net.
- Налоговый нерезиденты РФ – те, кто проживают за пределами территории РФ более 183 дней в течение одного календарного года. По закону они платят НДФЛ по ставке 30%, но только с тех доходов, что получены от источников на территории РФ.
Собственно, сам статус определяется только сроком пребывания на территории РФ и может меняться каждый календарный год в зависимости от того, сколько времени вы провели за границей.
Примеры:
1) Если вы уехали за границу 01.03.2022 и вернулись 01.09.2022, а все остальное время жили в РФ, то:
В 2022 году вы провели за границей 153 дня, что меньше, чем 183 дня.
Налоговый статус в 2022 – резидент, и ставка НФДЛ для вас 13%
2) Если вы уехали за границу 01.10.2021 и вернулись 01.06.2022, а все остальное время 2021 и 2022 года жили в РФ, то:
Суммарно вы провели за границей 242 дня, что больше чем 183 дня, но
В 2021 году, вы провели за границей 91 день, что меньше, чем 183 дня
В 2022 году, вы провели за границей 151 день, что тоже меньше, чем 183 дня
Налоговый статус в 2021 – резидент, и ставка НФДЛ для вас 13%
Налоговый статус в 2022 – тоже резидент, и ставка НФДЛ для вас 13%
3) Если вы уехали за границу 01.03.2022 и вернулись 01.09.2022, а всё остальное время жили в РФ, то:
В 2022 году вы провели за границей 184 дня, что больше, чем 183
Налоговый статус в 2022 - нерезидент, и ставка НФДЛ – 30%
Кроме повышенной налоговой ставки, налоговые нерезиденты не могут претендовать на какие-либо виды налоговых вычетов, пока не восстановят свой статус. То есть если вы приобрели недвижимость в 2022 году, а по итогам 2022 года потеряли статус резидента, вы не сможете подать на налоговый вычет с покупки недвижимости (до 260 тыс. руб.). Но само право на вычет сохранится, так что, если в 2023 году вы планируете жить в РФ, и ваш статус будет восстановлен, то вы сможете получить его в 2024 г. (с налогов, уплаченных в 2023 г., когда вы снова стали резидентом).
2) Доход, полученный от источников на территории РФ. С чего платят налоги нерезиденты?
Второй важный нюанс - это виды доходов, и то, с каких из них платят налоги резиденты и нерезиденты. Тут всё чуть сложнее, но тоже довольно понятно, если немного вчитаться.
Следующие доходы, полученные в РФ, считаются доходами, полученными от источников на территории РФ, с точки зрения налогообложения:
- сдача в аренду недвижимости в РФ
- продажа недвижимости в РФ
- дивиденды и купоны с ценных бумаг компаний в РФ
Особняком стоят трудовые доходы, то есть доходы, полученные с заработной платы в компании на территории РФ. И тут всё зависит от вашего трудового договора и того, что в нём написано:
- Работа на территории РФ (указано в явном виде) – зарплата, полученная по такому трудовому договору, считается доходом, полученным от источника на территории РФ.
Такой трудовой договор имеют все штатные сотрудники в компаниях РФ. Юридически не совсем корректно работать по такому договору из-за границы, но когда вы уезжаете "временно", то есть меняя свое место жительство, но не место работы, чаще всего именно такой договор у вас и остаётся.
- Работа за границей РФ (указано в явном виде или в каком-то дополнительном соглашении) – зарплата, полученная по такому трудовому договору, не считается доходом на территории РФ.
Такой договор является юридически правильным, если штатный сотрудник компании проживает за границей. К сожалению, на данный момент такие договоры встречаются редко, в основном, для изначально «удалённых» сотрудников, и всеобщей практики переоформления договора для тех, кто решил сменить место жительства, пока нет.
Звучит логично, но на деле, читая свой трудовой договор, не всегда легко понять, к какому виду он относится. Тут проще всего проконсультироваться с кадрами и бухгалтерией в своей компании, чтобы понять, будет ли компания платить за вас НДФЛ в случае потери нерезидентства или нет.
В любом случае, в зависимости от вашего статуса (и вашего трудового договора) вы должны платить следующие налоги:
- Резидент - 13% со всех доходов, независимо от того, где они получены (в том числе иностранные ценные бумаги и доход, полученный от сдачи в аренду жилья за границей)
- Нерезидент – 30%, но только с доходов, признанных полученными от источников на территории РФ. То есть сдача или продажа недвижимости в РФ, дивиденды с ценных бумаг в РФ и трудовые доходы, если в вашем трудовом договоре в явном виде указано, что вы работаете в РФ.
То есть, в сухом остатке, на данный момент, если у вас «правильный» трудовой договор, и отсутствуют другие доходные активы в РФ, став нерезидентом, вы не будете платить в РФ никаких налогов.
Кроме НФДЛ, работодатель за своих сотрудников делает ещё отчисления пенсионный фонд в виде социальных взносов. Эти взносы выплачиваются работодателем независимо от того, каким налоговым статусом обладает сотрудник. А значит, даже если вы много лет проработаете из-за границы на компанию в РФ и не откажетесь от гражданства, то после наступления пенсионного возраста будете иметь право на пенсию РФ, согласно вашему трудовому стажу.
3) Налоги на проценты, полученные от банковских счетов и вкладов.
Отдельно хотел бы упомянуть про налоги на проценты, полученные с банковских вкладов. С 2023 года с процентов по вкладам будут платиться налоги, но считаются они немного не так, как, например, налоги на купоны и дивиденды от ценных бумах.
В случае вкладов налоги необходимо платить, если суммарные проценты по всем вашим вкладам превышают лимит, который считается как 1 000 000 * максимальная ключевая ставка ЦБ из числа действовавших на первое число каждого месяца в год, когда был получен доход.
То есть, например, при ключевой ставке 10% лимит будет равен 100 000 руб., и если вы получите доход в 110 000 рублей, до налог будет считаться от разницы между 110 000 - 100 000 = 10 000 руб. по ставке 13%, то есть 1300 рублей.
А рассказываю я всё это потому, что, на данный момент, согласно законодательству, и резиденты, и нерезиденты платят с процентов налог по ставке 13%. Так что, возможно, для кого-то будет выгоднее держать деньги на счетах и вкладах, чем владеть в РФ ценными бумагами после потери резидентства.
4) Как выглядит процесс расчёта налогов и начисление налогового долга?
Если рассматривать этот процесс согласно налоговому законодательству, то отслеживать резидентский статус должен налоговый агент, то есть в случае наёмного работника - работодатель. Он же каждый месяц в зависимости от вашего статуса должен перечислять НДФЛ в размере 13% или 30%.
Проще будет рассмотреть процесс расчёта НФДЛ с трудового дохода на примерах.
Примеры:
1) Вы работаете на компанию в РФ, и у вас в трудовом договоре место работы указано Россия. Вы уехали из РФ 01.01.2022 на весь год, но продолжили работать на свою компанию и получать зарплату. Такой доход, как мы рассмотрели выше, является доходом, полученным от источника на территории РФ.
С 01.01.2022 по 03.07.2022 (первые 183 дня налогового периода) вы являлись налоговым резидентом РФ, и поэтому работодатель честно платил с вашей зарплаты НДФЛ в размере 13%.
После 03.07.2022 (на 184 день налогового периода) вы стали налоговым нерезидентом РФ, а значит весь ваш доход, полученный в 2022 году, должен облагаться НДФЛ в размере 30%, поэтому работодатель начиная с 04.07.2022 начинает у вас из зарплаты платить уже 30% каждый месяц.
Но кроме этого, у вас за первые 183 дня года накопился налоговый долг, равный 30 - 13 = 17% НДФЛ, которые вы не доплатили. Этот долг также должен выплачиваться за счет вашей зарплаты каждый месяц, но в счет долга может списываться не более 20% от общей суммы оплаты труда по договору.
Если работодатель не сможет до конца года взыскать с вас всю сумму накопившегося долга, он должен уведомить об этом ФНС, которая выставит остаток вам, как налоговый долг за 2022 год, и вы будете обязаны погасить его до 01.12.2023.
2) Вы работаете на компанию в РФ, и у вас в трудовом договоре место работы указано Россия. Вы уехали из РФ 01.01.2022 на весь год, продолжили работать на свою компанию и получать зарплату, но 01.07.2022 вы уволились и нашли себе новую работу за границей.
В таком случае ваш работодатель не несёт никакой ответственности за выявление вашего резидентского статуса, так как на момент наступления 184 дня вы уже не являетесь его сотрудником.
С 01.01.2022 по 01.07.2022 (пока работали в компании в РФ) вы являлись налоговым резидентом РФ, и поэтому работодатель честно платил с вашей зарплаты НДФЛ в размере 13%.
После 03.07.2022 (на 184 день налогового периода) вы всё равно стали налоговым нерезидентом РФ, а значит весь ваш доход, полученный в 2022 году, должен облагаться НДФЛ в размере 30%. Но теперь не работодатель, а вы сами должны следить за своими налогами, подавать декларацию по итогам года и оплачивать налоги на доходы, полученные от источников на в РФ, по ставке 30%.
По итогам 2022 года ФНС определит, что вы потеряли резидентский статус и выставит вам налоговый долг в размере разницы между 30 - 13 = 17% на всю зарплату, которую вы успели получить до увольнения (С 01.01.2022 по 01.07.2022), и вы будете обязаны погасить его до 01.12.2023.
3) Вы работаете на компанию в РФ, но у вас в трудовом договоре место работы указано за границей РФ. При этом вы проживали в РФ в 2021 году, но уехали 01.01.2022 на весь год, продолжая работать на свою компанию и получать зарплату. Такой доход, как мы рассмотрели выше, не является доходом, полученным от источников на территории РФ.
С 01.01.2022 по 03.07.2022 (первые 183 дня налогового периода) вы являлись налоговым резидентом РФ и поэтому обязаны платить НДФЛ 13%, не зависимо от того, где получен доход.
После 03.07.2022 (на 184 день налогового периода) вы стали налоговым нерезидентом РФ, а значит должны платить НДФЛ по ставке 30%, но только на доход, полученный на территории РФ, к которому ваша зарплата не относится. То есть начиная с 04.07.2022 работодатель не будет ничего отчислять с вашей зарплаты.
Также вы не должны доплачивать 17% разницы в налогах за первые пол года, потому что полученный вами трудовой доход не являлся доходом, полученными на территории РФ.
Из описанные примеров видно, что для тех, кто пока еще не определился с постоянным местом проживания за пределами РФ, очень важно четко понимать какими доходами они располагают и по какому договору работают, чтобы правильно сланировать своё пребывания за границей и при этом не потерять лишние деньги на налогах.
5) Что может поменяться в налогообложении нерезидентов в 2023 году?
В связи с тем, что в 2022 году число случаев дистанционной работы на компании в РФ резко возросло, Минфин 26.07.2022 представил законопроект, который содержит множество правок к налоговому кодексу, в том числе в части налогообложения трудового дохода нерезидентов, работающих по договору на компании в РФ.
Если вкратце, то Минфин предложил дополнить перечень доходов, считающихся доходами, полученными от источников в РФ, трудовым доходом, полученным от компаний сотрудниками, которые живут за границей, и у которых в трудовом договоре указано место работы за границей РФ.
То есть по сути, если правки будут приняты (предложенный срок вступления правок в силу - 01.01.2023), то для всех без исключения специалистов, работающих на российские компании не из РФ, будет действовать НФДЛ по ставке 30% от их зарплаты. И вид договора уже не будет иметь никакого значения.
Спасибо всем, кто меня читает! Это была статья про налоги для тех, кто решил уехать из России, но продолжает работать на российские компании. Если у вас остались вопросы или есть ценные замечаниями, пишите их в комментариях, я с удовольствием отвечу и послушаю о вашем опыте.
Читайте еще и еще статьи из цикла Записки мигранта.
Подписывайтесь на мой канал, чтобы не пропустить новые статьи!
Если вам понравилось, как я пишу, заходите также в мой Instagram и, конечно же, читайте мой новый фантастический роман Поток.