Уменьшать патент на страховые взносы, уплаченные за себя и за работников, ИП смогут и после перехода на ЕНП в 2023 году. О том, как это сделать в соответствии с действующим законодательством, мы расскажем в статье.
За счет каких сумм разрешено снизить величину патента.
Уменьшение величины налогового обязательства осуществляют за счет:
- Страховых взносов в фиксированном размере. В 2023 году их величина составляет 36 723 руб. на обязательное пенсионное страхование и 9 119 руб. на обязательное медстрахование. В 2022 году - 34 445 руб. на ОПС и 8 766 руб. на ОМС.
- Взносов на ОПС, уплачиваемых ИП за себя с суммы превышения доходов над величиной в 300 тыс. руб. Отметим, что в качестве доходов здесь выступает потенциально возможный доход, а не реально полученный.
- Обязательных страховых взносов, начисляемых с вознаграждений в пользу наемных работников.
- Пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых работникам за первые три дня болезни. Расходы по выплате указанных пособий предприниматели несут за счет собственных средств. Обратите внимание, что в уменьшении патента не должны фигурировать пособия, выплачиваемые в связи с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями, поскольку они полностью покрываются средствами ФСС.
- Платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным с лицензированными страховщиками.
Заполняйте платежки в веб‑сервисе для ИП бесплатно.
Как уменьшить плату за патент.
Чтобы снизить плату за патент, предприниматель подает в налоговую специальное уведомление, форма документа приводится в Приказе ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@:
В уведомлении указывают:
- исходную стоимость патента;
- взносы: сумму, которая уплачена, и сумму, которая берется в уменьшение платы за патент.
Затем ИП оплачивает налог по ПСН с учетом вычета. Сроки оплаты зависят от срока действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):
- если патент выдан на срок до 6 месяцев, налог перечисляют разово в любое время в течение срока действия патента;
- если на 6-12 месяцев — 1/3 стоимости оплачивают в течение 90 календарных дней с начала действия патента, 2/3 стоимости — в его оставшийся срок.
Узнайте, есть ли штраф за неоплату или просрочку оплаты патента.
Порядок уменьшения патента на взносы в 2023 году такой же, как и в 2022 году( подробнее читайте «Уменьшения патента на страховые взносы ИП в 2022 году.» Но нужно учитывать следующее.
Как уменьшить ПСН на страховые взносы в условиях уплаты на единый налоговый счет.
ФНС России и Минфин России разъяснили, как уменьшить ПСН на страховые взносы в условиях уплаты на единый налоговый счет. Правила для уплачивающих налоги в срок никак не изменились, пояснения касаются тех, кто уплачивает взносы досрочно.
Сумму налога по ПСН за 2022 год можно уменьшить на величину фиксированных страховых взносов, фактически уплаченных в этот период. Указанные взносы, уплаченные в 2023 году, учитываются на Едином налоговом платеже и также могут уменьшить налог в рамках этих спецрежимов. Это происходит в следующих случаях:
если единый налоговый платеж (ЕНП) был учтен в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов. Уменьшение ПСН возможно в пределах суммы такого распределения. Чтобы обязанность считалась исполненной, необходимо:
- наступление срока уплаты страховых взносов;
- на дату срока уплаты страхового взноса числится достаточное положительное сальдо ЕНП.
Напоминаем, что по фиксированным страховым взносам срок уплаты один раз в год (два раза - для обязательного пенсионного страхования), поэтому при использовании данного варианта (без подачи заявления по ст. 78 НК РФ) действует следующий порядок:
- по фиксированным платежам за 2022 год, уплаченным в 2022 году, можно уменьшать ПСН по соответствующим периодам 2022 года;
- по фиксированным платежам за 2022 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2023 года (3 июля 2023 года), которые будут погашены в 2023 году, можно уменьшать ПСН по соответствующим периодам 2023 года;
- по фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, можно будет уменьшать ПСН по соответствующим периодам 2024 года.
Если лицо намерено уплатить исчисленные страховые взносы досрочно и хочет уменьшить на эту сумму налог ПСН в периоде указанной уплаты, ее можно признать уплаченной в счет исполнения предстоящей обязанности. Для этого следует подать заявление о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, с указанием, что уплачены именно страховые взносы.
Обращаем внимание, что уведомление по фиксированным взносам подавать не нужно.
Представление такого уведомления с указанием досрочных сроков уплаты не изменит установленные законом сроки, поэтому при отсутствии заявления будет применяться первый вариант. Также не нужно подавать никаких дополнительных документов ПСН – уменьшение сумм налогов к уплате можно будет просто учесть в декларации или снизить сумму уплаты в уведомлении (или как раньше уплатить меньше по платежному поручению).
Подать заявление о зачете или возврате налогов (взносов) через интернет. Подать бесплатно.
Читайте так же по теме:
Патентная система налогообложения (ПСН) в 2023 году.
Расчет и уплата страховых взносов с 2023 года.
Уменьшение налога по УСН с объектом «доходы» на страховые взносы после перехода на ЕНП с 2023 года.
Источники: