Не родился ещё тот бизнесмен, который не хотел бы сэкономить на налогах. Есть незаконные методы оптимизации, за которые потом штрафуют, а иногда и сажают в тюрьму. А есть возможности сэкономить, грамотно оперируя вариантами, которые предлагает законодательство и Налоговый кодекс. Об этом и расскажем в статье.
Налоговая оптимизация начинается ещё до начала открытия бизнеса. Ещё до старта нужно определиться, что открыть: ИП или ООО.
Если вы откроете ИП, у вас будет больше режимов налогообложения на выбор.
Помимо остальных режимов, которые доступны и для ООО, вы сможете применять патентную систему налогообложения или перейти на самозанятость:
1. На патентной системе налог платят не с фактических доходов, а с потенциально возможных. А это зачастую намного меньше, чем реальные доходы. К тому же не надо сдавать декларацию по доходам. Этот режим можно применять только при определенных видах деятельности, закрепленных в статье 346.43 НК РФ и местном законе, с доходами до 60 миллионов рублей и штатом не больше 15 человек.
2. Самозанятые платят 6% с доходов от юрлиц и 4% от физлиц. Кроме того, не сдают отчёт о доходах, не платят обязательные страховые взносы за себя и не применяют онлайн-кассу. Но при этом нельзя иметь наемных работников и зарабатывать больше 2,4 млн руб. в год. Есть и ограничения по видам деятельности (закон № 422-ФЗ от 27.11.2018г.). Режим подходит для тех, кто оказывает услуги и продаёт товары собственного производства, но не перепродаёт чужие.
На общей системе налогообложения у ИП тоже есть налоговое преимущество. Они платят с прибыли 13% НДФЛ, а ООО — 20% налога на прибыль.
По другим режимам налогообложения (УСН, ЕНВД и ЕСХН) разницы между ИП и ООО нет, но ЕНВД с 2021 года не будет, поэтому остается только альтернативный вариант в виде патентной системы, который доступен только ИП. Кроме того, ИП может совмещать разные режимы налогообложения: ОСНО и ПСН, УСН и ПСН, ЕСХН и ПСН. Это тоже помогает сэкономить на налогах. А вот у ООО с отменой ЕНВД не остаётся возможности совмещать режимы.
О других отличиях ИП и ООО читайте в нашей статье.
Выберите подходящий налоговый режим
С отменой ЕНВД у ООО остаётся на выбор 3 режима налогообложения: общий (ОСНО), упрощённый (УСН) и сельскохозяйственный (ЕСХН).
У ИП выбор из пяти режимов: всё то же самое, что для ООО, плюс патентная система (ПСН) и самозанятость (НПД — налог на профессиональный доход).
Изучите особенности каждой системы и выберите наиболее выгодную.
Так, если ваши клиенты преимущественно физлица или мелкие ИП и ООО на спецрежимах, которые не платят НДС, вам нет смысла работать на ОСНО и платить НДС. Лучше выбрать упрощённую систему — там и ставка налога ниже, и НДС платить не надо.
Выбирая УСН, просчитайте, как вам выгоднее платить налог: со всех доходов по ставке 6% или с разницы между доходами и расходами по ставке 15%. Первый вариант выгоден там, где бизнес не сопряжен с большими расходами. Если доля расходов больше 60% — выгоден второй вариант.
Как оптимизировать налог на прибыль
Универсальных советов здесь нет. Мы рассказываем, какие есть возможности, «примерять» их к своему бизнесу нужно индивидуально.
Получите освобождение от налога. Совсем не платить налог на прибыль при ОСНО могут участники инновационных проектов, например, «Сколково». Они имеют право пользоваться льготой в течение 10 лет, если сохранят статус участника и годовая выручка не превысит 1 млрд руб. (ст. 246.1 НК РФ).
Воспользуйтесь льготной ставкой. Льготные ставки по налогу на прибыль: от 0% до 13,5% могут использовать резиденты свободных экономических зон (п. 1.2, 1.7, 1.8 ст. 284 НК РФ). Также нулевую ставку по налогу на прибыль могут применять:
- медицинские, образовательные, социальные организации, а также учреждения культуры, если их создали местные власти (ст. 284.1, 284.5, 284.8 НК РФ);
- региональные операторы, которые работают с твёрдыми бытовыми отходами, если такой закон будет принят в субъекте РФ (п. 1.12 ст. 284 НК РФ).
🔎 Отличие нулевой ставки от полного освобождения в том, что при нулевой ставке компания считается плательщиком налога на прибыль и должна сдавать декларацию.
Списывайте затраты. Базу по налогу на прибыль можно уменьшить за счет специальных вариантов списания затрат:
- создать резервы — по сомнительным долгам, отпускным, ремонтам;
- использовать ускоренную амортизацию с коэффициентом до 3 для основных средств, работающих под высокой нагрузкой, или купленных в лизинг (ст. 259.3 НК РФ);
Уменьшайте прибыль на убытки прошлых лет. Организации имеют право использовать убытки прошлых лет, полученные после 01.01.2007, для уменьшения текущей прибыли (ст. 283 НК РФ). До 2021 года включительно облагаемую базу можно уменьшать за счет прошлых убытков не более, чем на 50%, далее — без ограничений.
Используйте региональные льготы. В некоторых регионах действуют пониженные ставки налога на прибыль. Если у компании есть филиал в таком регионе, можно увеличить долю прибыли, которая приходится на это подразделение. Для этого нужно расширить штат сотрудников филиала, либо увеличить фонд оплаты труда или стоимость имущества в подразделении (п. 2 ст. 288 НК РФ).
По решению властей субъекта РФ организации на территории региона могут применить инвестиционный налоговый вычет. Это значит, что налог на прибыль можно уменьшить на сумму расходов на приобретение или модернизацию основных средств. До 90% таких расходов можно направить на уменьшение региональной части налога, а оставшиеся 10% — на уменьшение федеральной части (ст. 286.1 НК РФ).
Как оптимизировать НДС
К оптимизации НДС подходите осторожно. Налоговики с пристрастием проверяют декларации по этому налогу и используют любую зацепку, чтобы снять вычеты.
Получите освобождение от НДС. Совсем не платить НДС при ОСНО могут представители микробизнеса с выручкой до 2 млн руб. в квартал, если они не торгуют подакцизными товарами. (ст. 145 НК РФ). Также право на освобождение от НДС имеют участники инновационных проектов (ст. 145.1 НК РФ).
Чтобы получить освобождение на год, нужно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением.
🔎 Не облагаются НДС некоторые виды товаров и услуг, перечисленные в ст. 149 НК РФ. По эту льготу подпадают, например, медицинские и социальные услуги, общественный наземный транспорт и т.п.
Применяйте льготные ставки. Льготная ставка 0% применяется, в основном, для экспорта и услуг, связанных с доставкой товаров за рубеж. В этом случае налогоплательщик должен сдать декларацию и подтвердить факт вывоза товаров за границу.
Также существует льготная 10% ставка НДС, которая относится, например к продуктам питания, лекарствам и детским товарам (п. 1, 2 ст. 164 НК РФ).
Если бизнесмен реализует товары и услуги по разным ставкам, он должен вести раздельный учёт.
Включите расходы на доставку в цену товаров, если применяете льготную ставку НДС. Если вы продаёте товары по льготной ставке 10% и сами привозите их покупателям, расходы на доставку выгоднее включить в цену товара. Тогда на всю сумму вы будете начислять НДС по ставке 10%. А вот если доставку пропишете отдельно, то на неё придется начислить НДС 20%, потому что на доставку льготная ставка не распространяется.
Как оптимизировать НДФЛ для ИП на ОСНО
НДФЛ платят с разницы между доходами и расходами, поэтому уменьшить налог можно путем увеличения вычетов.
Применяйте профессиональный налоговый вычет. Предприниматель на ОСНО при расчёте НДФЛ может уменьшить свои доходы от ведения бизнеса на сумму связанных с ними расходов, подтверждённых документально.
Вместо вычета расходов ИП имеет право воспользоваться профессиональным вычетом в размере 20% от доходов (п. 1 ст. 221 НК РФ). Этот вариант будет выгоден для тех ИП, у кого нет подтверждающих документов на расходы, или расходы невелики и не превышают 20% от выручки.
🔎 Закон не ограничивает ИП в выборе вида вычета. Вы сами можете решить что для вас выгоднее вычесть из доходов расходы или уменьшить доходы на 20%.
Применяйте вычеты, положенные физлицам. ИП — это одновременно и бизнес-единица, и физическое лицо. Поэтому он может уменьшить облагаемую базу по НДФЛ на стандартные, имущественные и социальные налоговые вычеты, положенные и наемным работникам.
Наибольшую экономию здесь можно получить при покупке недвижимости. В этом случае ИП может не платить НДФЛ до тех пор, пока его доходы, начиная с года приобретения, не превысят стоимость купленного объекта.
Как оптимизировать УСН
Варианты экономии зависят от объекта налогообложения: с доходов или с разницы между доходами и расходами.
Выберите выгодный объект налогообложения. При УСН можно платить 6% от дохода или 15% от разницы между доходами и расходами. Если затраты превышают 60% от выручки, выгоднее второй вариант. При выборе объекта в расчётах не упустите тот факт, что на УСН «Доходы» можно вычитать из налога страховые взносы за себя и сотрудников. ИП без сотрудников так могут уменьшить налог вплоть до нуля, а ООО и ИП с работниками — до 50% (п. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ).
На УСН «Доходы минус расходы» такие взносы уменьшают не налог, а налогооблагаемый доход. Выгода в этом случае меньше.
Поэтому фактически сумма расходов, начиная с которой объект «Доходы» перестанет быть выгодным, будет выше, чем 60% от выручки. Насколько выше — зависит от соотношения между начисленным налогом и суммами вычетов. Кроме того, в отдельных регионах могут быть установлены льготные ставки по УСН.
Учитывайте убытки прошлых лет. На УСН «Доходы минус расходы» налогоплательщик имеет право уменьшить облагаемую базу на суммы убытков, полученных за 10 предыдущих лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Воспользуйтесь налоговыми каникулами. Некоторые вновь зарегистрированные ИП на УСН, которые работают в производственной, социальной или научной сфере, а также предоставляют места для временного проживания, либо оказывают бытовые услуги, первые 2 года имеют право использовать нулевую налоговую ставку. Эта льгота должна была действовать только до конца 2020 года, но ее продлили еще на 3 года (Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ).
Льгота доступна не везде, а только в регионах, где местным законом ввели налоговые каникулы. На сегодня они действуют в большинстве регионов РФ.
Как оптимизировать ЕНВД и стоимость патента
На ЕНВД и ПСН налог не зависит от фактических доходов, а определяется расчётным путем. Поэтому экономия достигается за счет уменьшения показателей, которые участвуют в расчёте.
Уменьшите налогооблагаемую базу. База для начисления ЕНВД и расчёта стоимости патента — различные физические параметры бизнеса: площадь помещений, численность сотрудников, количество транспортных средств и т.п.
Поэтому для снижения суммы налога можно уменьшить эти показатели, например, провести перепланировку помещений, чтобы уменьшить площадь торгового зала или зала обслуживания, сдать временно не используемый транспорт в аренду. Используя подобные методы, нужно быть готовым к тому, что у налоговиков возникнут вопросы. Поэтому должны быть оформлены все необходимые документы: планы помещений, договора аренды и т.п.
Примените вычеты по страховым взносам для ЕНВД. Плательщики ЕНВД могут уменьшить сумму налога на страховые взносы и больничные, уплаченные за сотрудников, а ИП ещё и на взносы за себя. Предприниматели без работников могут воспользоваться этим вычетом без ограничений, а ИП с работниками и юридические лица — в пределах 50% суммы налога (ст. 346.32 НК РФ).
Снимитесь с учёта во время приостановки деятельности. На период приостановки деятельности можно временно сняться с учёта в качестве плательщика ЕНВД или ПСН, а потом встать заново, когда понадобится. Но предпринимателям, которые используют ПСН, нужно помнить, что в этом случае вновь приобрести патент на тот же вид деятельности они смогут только в следующем году (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
Воспользуйтесь налоговыми каникулами для ПСН. Вновь зарегистрированные ИП на ПСН, которые работают в производственной, социальной или научной сфере, а также оказывают бытовые услуги, имеют право использовать нулевую налоговую ставку первые два года. Но только в том случае, если в регионе ведения деятельности принят закон о налоговых каникулах. Эта льгота действует до конца 2023 года (Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ).
Как оптимизировать зарплатные налоги и взносы
Страховые взносы и НДФЛ — это очень затратная часть для предпринимателей. Это обязательные платежи, но и их иногда можно снизить.
Замените часть зарплаты необлагаемыми выплатами. Часть выплат в пользу сотрудников не облагаются НДФЛ и взносами (ст. 217 и 422 НК РФ). Речь идет, главным образом, о выплатах социального характера: материальная помощь, различные компенсации и т.п. Посмотрите, что из этого списка вы можете практиковать у себя. Например, оплачивать сотруднику обучение или компенсировать проценты по ипотеке. Можно установить зарплату поменьше, и «добирать» другими выплатами.
Применяйте льготные тарифы. Льготных ставок по НДФЛ с выплат работникам закон не предусматривает. Если вознаграждение сотрудника в принципе облагается этим налогом, то применяется стандартная 13% ставка.
А по страховым взносам для некоторых категорий работодателей вместо стандартной 30% ставки установлены льготные тарифы в диапазоне от 7,6% до 20% (ст. 427 НК РФ). Льготой могут пользоваться, например, ИТ-компании или некоммерческие организации социальной направленности, которые работают на УСН. Для малого и среднего бизнеса ставка взносов с зарплаты свыше МРОТ с апреля 2020 года снижена до 15%.
Привлекайте ИП или самозанятых. Не всех сотрудников обязательно держать в штате. Для некоторых работ выгоднее не нанимать постоянных сотрудников, а привлекать подрядчиков в виде ИП и самозанятых. За них не нужно платить ни НДФЛ, ни страховые взносы. Так можно заказывать бухгалтерские, юридические, маркетинговые, клининговые и другие услуги вместо того, чтобы держать в штате бухгалтера, юриста, маркетолога, уборщицу и т.д.
❗️ Но не используйте этот метод чисто формально, когда сотрудник трудится у вас на постоянной основе, подчиняется внутренним правилам и графику, но оформлен как самозанятый или ИП. Этот метод оптимизации хорошо известен налоговикам. Если они обнаружат это, переквалифицируют гражданско-правовые договора в трудовые, а затем начисляют НДФЛ и страховые взносы (определение ВС РФ от 27.02.2017 № 302-КГ17-382).
Помните, что подрядчики ИП и самозанятые — не ваши подчиненные. Они не должны работать только на вас, сидеть у вас в офисе, подчиняться правилам внутреннего распорядка. Они получают не фиксированную зарплату за сам факт работы, а оплату за результат.
Используя такой метод оптимизации правильно составляйте договоры и другие документы (акты об оказании услуг, отчёты исполнителя и т.п.), чтобы у проверяющих не возникло подозрений, что вы подменете трудовые отношения гражданско-правовыми.
Как оптимизировать имущественные налоги
База для расчёта земельного налога — кадастровая стоимость участка. Налог на имущество платят либо по кадастровой оценке недвижимости, либо по ее среднегодовой стоимости по данным бухучёта. Это зависит от категории объекта.
Сэкономить на налоге можно уменьшив стоимость объекта, с которой рассчитывают налог.
Кадастровая стоимость земли и недвижимости часто бывает завышена. Закажите независимую оценку, и если выяснится завышение, обратитесь заявлением в Росреестр, либо через суд.
Если рыночная цена объекта недвижимости стала ниже учётной, то можно провести его переоценку (п. 15 ПБУ 6/01). При этом снизится стоимость основного средства, отражённая в бухучёте, а значит — уменьшится и база по налогу на имущество.
Если объект недвижимости куплен в лизинг, то к нему можно применить ускоренную амортизацию с коэффициентом до 3. Остаточная стоимость при этом будет уменьшаться быстрее, а значит и налог на имущество станет меньше.
Как оптимизировать транспортный налог
Используйте льготные ставки. Транспортный налог относится к региональным, и его ставки в разных субъектах РФ существенно отличаются. Поэтому владелец транспортных средств может открыть обособленное подразделение в регионе с минимальными ставками и зарегистрировать там свои автомобили.
Уменьшите мощность двигателя. Для большинства транспортных средств налог считается на базе мощности двигателя.
Если автомобиль сильно изношен или пострадал в аварии, можно зафиксировать уменьшение мощности. Также можно снизить мощность двигателя и у нового автомобиля. Эта процедура называется дефорсированием.
В обоих случаях нужно обратиться в специализированную организацию. Затем предоставить документ об уменьшении мощности двигателя в ГИБДД, чтобы там внесли изменения в паспорт транспортного средства.
Вывод
У бизнесменов есть немало возможностей для законного снижения налоговой нагрузки. Это выбор формы собственности и режима налогообложения, применение льгот, управление затратами и т.п.
Но важно помнить о рисках, связанных с возможными претензиями контролирующих органов. Поэтому использовать методы оптимизации нужно грамотно, а лучше обратиться к профессионалам.
Кстати, вам необязательно всё это знать! Специалисты аутсорсинга «Моё дело Бухобслуживание» помогут вам минимизировать налоговые платежи не привлекая внимания налоговиков.