Налог на добавленную стоимость – это большая налоговая нагрузка на бизнес. Однако, работать без НДС нецелесообразно, поскольку это ведет к снижению конкурентоспособности.
Вопрос оптимизации НДС всегда был одним из самых актуальных вопросов у плательщиков этого налога. А сейчас, в этап пандемии его значимость еще выросла, в связи с тем, что это единственный налог, по которому не ожидается каких-то льгот и отсрочек.
Все схемы оптимизации НДС можно делятся на две группы.
· Использование дополнительных вычетов.
Чтобы уменьшать НДС к уплате с помощью вычетов, надо найти таких контрагентов, которые готовы принять обязанность по уплате НДС на себя. Например, автозаправки, которые покупают ГСМ на нефтеперерабатывающих заводах всегда с НДС, а продают его физическим лицам, которым НДС не нужен. У них возникают “излишки” вычетов, которые они могут продавать. В большинстве случаев – это покупка “бумажного” НДС, которая признаётся налоговиками как незаконный способ оптимизации НДС. Налоговики с помощью АСК НДС-2 ловят не только разрывы по НДС, но и “транзитеров”. Как только налогоплательщик начинает “гнать” вычеты через технические компании, то сразу же становиться “под колпаком” налоговых органов.
Возмещать НДС с реальной сделки никто не запрещал. При переходе права собственности на дорогостоящее имущество у налогоплательщика обоснованно возникает законная оптимизация НДС за счёт появления дополнительных вычетов. Однако, многократное повторение данного способа нереально.
· Исключение выручки из базы по НДС.
Налоговой базой по НДС является реализация или выручка. Оптимизировать НДС можно путем деления входящих денежных потоков. Если бизнес имеет несколько компаний, то ему доступно разделение потоков выручки от продаж между ними на ОСН и УСН. Это позволяет сократить размер уплачиваемого в бюджет налога. Такой способ может быть использован в случае сотрудничества с компаниями, работающими как с НДС, так и без него. Например, если среди клиентов есть как оптовые, так и розничные покупатели, а также освобожденные от уплаты налога на добавленную стоимость. Если фирма не платит НДС, ей он не нужен к вычету, соответственно, она будет делать закупки у компании, применяющей УСН. Остальные же клиенты будут покупать у компании на ОСН.
Также можно занижать стоимость товара заранее оговоренными с контрагентом штрафами или неустойками, которые являются не реализацией, а мерой гражданско-правовой ответственности, а значит, не облагаются НДС.
Но эти схемы оптимизации НДС подойдут не всем. Налоговики тоже не оставят их без внимания.
Любой способ снижения налогов связан с финансовыми и хозяйственными рисками. Неграмотное использование схем оптимизации НДС приведёт к возникновению проблем с ФНС.
Всем желающим оптимизировать НДС следует обратиться за помощью к налоговым юристам, чтобы максимально детально узнать особенности применения оптимизации НДС и возникающие риски.
Ведь уголовное и налоговое законодательство тоже совершенствуется. В настоящее время идёт дискуссия, чтобы предложить законодателю ввести новый состав преступления - «Налоговое мошенничество». Сейчас множество уголовных дел возбуждается лишь по факту неуплаты налогов. Налоговыми преступлениями предлагается считать именно “махинации” с налоговой отчетностью и первичными документами, которые привели к неуплате налогов в установленный срок.