Лев Евстратов рассказывает о деофшоризации.
Офшорные компании часто используют в противозаконной деятельности, в частности уклонения от налогообложения, благодаря тому, что конфиденциальность касается и капиталов, вывозимых с территории других стран. Поэтому в разных странах делаются попытки осуществлять контроль за финансовыми операциями, связанными с офшорными компаниями. Негативное отношение к офшорным компаниям Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и Группы по разработке финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) возникает из-за наличия сомнительных операций, отсутствие обмена налоговой информацией с различными странами.
Так, по мнению И.М. Даукаева, негативные проявления офшорного предпринимательства в мировой экономике стимулировали участие ученых разных стран мира, специалистов-практиков таких международных организаций как МВФ, ОЭСР, ФАТФ, а также ООН, ЕС и других к углубленному изучению вопросов происхождения офшорного бизнеса, механизма его осуществления, последствий функционирования безналогового предпринимательства для развития международных экономических отношений и выработки эффективных способов противодействия негативным явлениям.[1]
В налоговых гаванях происходит отмывание денег, незаконный вывоз капитала в процессе осуществления офшорного бизнеса. Как отмечалось, быстрое увеличение количества офшорных компаний вызвало беспокойство правительств многих государств, из которых капитал стал утекать на территории с более благоприятными условиями. В таких государствах начали внедрять специальные «антиофшорные законы», направленные на уменьшение оттока капиталов и минимизации преимуществ офшорных механизмов.
В свою очередь международные организации активизировали свою деятельность, направленную на регулирование деятельности офшорных юрисдикций, начиная еще с конца 1990-х гг. На наш взгляд, международные действия, направленные против офшорных юрисдикций, объясняются следующими причинами:
- опасения уменьшения налоговых поступлений и возможности отмывания незаконно полученных доходов на территориях офшорных юрисдикций;
- отток капитала;
- нарушение стабильности мировой экономики.
Ведь большинство существующих исследований утверждают, что налоговые потери доходов во всех странах мира в основном происходят за счет использования офшорных механизмов. Страны мира теряют значительные суммы налогов из-за того, что граждане размещают финансовые активы в офшорных юрисдикциях и не декларируют свои доходы от этих инвестиций в налоговых органах страны проживания. Поскольку страны мира облагают доходы своих граждан, полученные по всему миру, недекларирование доходов, полученных от иностранных холдингов, является нарушением закона и, таким образом, формой уклонения от налогов.
Одним из прорывных моментов являются принципы, которые приняты в работу по итогам 39 саммита стран G-8 (состоялся в городе Лох-Эрн, Северная Ирландия, Великобритания) и которые в свою очередь активно продвигаются странами ОЭСР. В итоговой декларации саммита говорится, что «компаниям следует знать, кто на самом деле является их владельцами, а налоговые и правоохранительные органы должны иметь легкий доступ к этой информации»[2].
В то же время ключевым моментом, который привел к расширенной антиофшорных политике мирового сообщества, стало то, что появились сообщения о антиофшорных расследованиях Международного консорциума расследовательской журналистики (ICIJ). ICIJ постепенно размещает в интернете информацию о почти 130 тыс. офшорных компаний и трастов из более чем 170 юрисдикций. Материалы являются крупнейшими, вероятно, не случайно, утечкой сведений об офшорах, что когда-либо появлялись в свободном доступе. Совокупный объем этой информации, уже названной «Offshore leaks», более чем в 160 раз превышает объем документов Госдепартамента США, опубликованных Wikileaks в 2010 г.[3]
В целом, офшорная компания не отличается чем-то особенным от других компаний. Она может проводить хозяйственные операции так же, как другие юридические лица, иметь свои представительства за рубежом, и является полноправным субъектом хозяйственных правоотношений. Особенностью правового положения офшорной компании является прежде всего наличие статуса нерезидента. Это свидетельствует о том, что офис управления офшорной компании находится за границей.
Кроме того, как отмечает М.Г. Кальней, возникновения налоговых обязательств у субъекта налогообложения, зарегистрированного в юрисдикциях благоприятного налогового режима, происходит по принципу резидентности и территориальности.
Резидентом признается компания, когда владение, управление и контроль за ее деятельностью осуществляется на определенной территории, а доход и прибыль облагается как на территории данной страны, так и за ее пределами. По принципу территориальности облагаемым признается доход и прибыль, полученная на территории данного государства, а поскольку основным требованием офшорных зон является осуществление деятельности за пределами офшорных юрисдикций, следовательно и прибыль от такой деятельности не связана с источником происхождения, расположенным на территории данной офшорной зоны, а значит не подлежит налогообложению.[4]
[1] Даукаев И.М. Как создать собственную компанию в зонах льготного налогообложения Офшор. Компании. – Уфа: Информ право, 1995. – С. 4.
[2] UK Presidency of G8 2013 [Электронный ресурс]. // Режим доступа: https://www.gov.uk/government/topical-events/g8-2013
[3] Secrecy for Sale: Inside the Global Offshore Money Maze [Электронный ресурс]. // Режим доступа: https://www.icij.org/investigations/offshore/
[4] Кальней М.Г. Об операциях с офшорными юрисдикциями. // Вестник ОмГУ. Серия: Экономика. - 2010. - № 4. – С. 72-79.