В силу Федерального закона от 22 апреля 2020 г. № 121-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ”, расходы на противовирусные меры можно учесть при расчете налога на прибыль, что позволит снизить налоговую нагрузку на бизнес.
В эту категорию расходов входят затраты на проведение тестирования на COVID-19, дезинфекцию помещений и покупку средств индивидуальной и коллективной защиты в соответствии санитарно-эпидемиологическим нормам, предъявляемым органами государственной власти и местного самоуправления. А также дополнительные обусловленные расходы, такие как затраты связанные с переводом сотрудников компании на удаленный режим работы, приобретением дополнительного оборудования, отмены командировочных поездок сотрудников, проценты по «кроновирусным» кредитам и другие.
Рассмотрим некоторые нюансы, которые нужно учесть, чтоб избежать проблем с налоговой инспекцией во время последующих проверок.
Так, отдельные регионы обязали работодателей проводить тестирование на коронавирус работников, если он хочет, чтобы его предприятие продолжило работу. Каждый работодатель задался вопросом: может ли он учесть расходы обязательного тестирование сотрудников на коронавирус для целей налогообложения? Минфин разъяснил, что расходы на проведение исследований на предмет наличия у работников инфекции COVID-19 и на тестирование на антитела к коронавирусу работодателем направлены на выполнение требований законодательства в части обеспечения безопасных условий труда работников. Поэтому их можно учесть в составе прочих расходов на основании подп.7 п.1 ст.264 НК РФ (Письмо ФНС от 29.06.2020 N СД-4-3/10479@). Если же сотрудник сам добровольно осуществил тестирование (проведение которого не является обязательным), то такие расходы не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль у работодателя.
Если командировка работника не состоялась в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, говорить об учёте затрат на командировку, предусмотренных пп.12 п.1 ст.264 НК РФ не приходится. Вместе с тем, перечень убытков, установленный статьё 265 НК РФ, является открытым, а норма ст.270 НК РФ не содержит прямого запрета на включение в расчёт налоговой базы по налогу на прибыль расходов на несостоявшиеся командировки. В данном случае, отменяя запланированные командировки, организация следует прямым рекомендациям, указаниям и запретам компетентных органов РФ.
Согласно другому новому Федеральному закону от 13.07.2020 № 204 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ», проценты по "коронавирусным" кредитам включаются в расходы на дату уплаты. Напомним, что это – условно-невозвратные кредиты под 2% годовых, которые вправе в этом году получить пострадавшие отрасли.
Минэкономразвития РФ разъяснял, что выдаваться такие кредиты могут даже тем, у кого к списку пострадавших отраслей относится только дополнительный ОКВЭД. В целях налогообложения, датой признания процентных расходов по таким кредитам теперь будет считаться дата уплаты процентов. Это – при методе начисления. Изменения внесены в статьи 271 и 272 НК РФ.
С 15.07.2020 года Федеральная налоговая служба на своём официальном сайте предлагает организациям и предпринимателям оформить субсидию на дезинфекцию и профилактику. Данная субсидия выдаётся организациям, виды деятельности, которых основной ОКВЭД 93, 96.04, 86.90.4, 55, 56, 95, 96.01, 96.02, 85.41, 88.91.Чтобы получить субсидию, заявитель должен соответствовать ряду условий, иначе деньги надо будет вернуть в бюджет. В силу пункта 60 статьи 251 НК РФ федеральные субсидии, которые выплачиваются с целью поддержки деятельности организаций, относятся к доходам, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Правительство РФ позволяет предпринять меры для снижения налоговой нагрузки на бизнес, а Ваша задача грамотно ей воспользоваться, не пренебрегая помощью профессионалов, которые помогут правильно составить документы, учитывая все нюансы, и избежать проблем с налоговой инспекцией во время последующей проверки.