Суммы НДС, уплаченные таможенному органу при ввозе товаров в режиме выпуска для внутреннего потребления, подлежат вычету на основании ст. 171 НК РФ.
1. Основные ошибки, которые встречаются при проверке – ошибки «технического» характера: неверно указан код таможенного органа, номер ДТ, дата (вместо даты регистрации таможенной декларации указана иная дата либо неверно указан год – необходимо указывать две последние цифры года), отсутствуют знаки разделителя, имеются пробелы. Если Вы нашли похожую ошибку в заполнении Книги покупок, исправить ее можно путем представления формализованного пояснения в ответ на требование о представлении пояснений либо сдать «уточнёнку».2. Не заполнены графы 11-12 «Наименование и ИНН/КПП посредника» в случае, если товар ввезён на основании агентского договора.3. Сумма, указанная в ДТ, не совпадает с суммой НДС, заявленной к вычету. 4. Неверный код вида операций, 01 код не используетсяпри импорте.5. Заполнена графа 10 «ИНН/КПП продавца». Вкачестве продавца иногда указывают Федеральнуютаможенную службу, агента и т.д.
Как избежать ошибок?
1. Для отражения операций по импорту вне таможенной территории в Книге покупок декларации по НДС используем код вида операции 20.2. Согласно Правилам ведения книги покупок и книги продаж в графе 3 "Номер и дата счета-фактуры продавца" указываем номер таможенной декларации, по структуре - XXXXXXXX/YYYYYY/ZZZZZZZ/NN, где: - XXXXXXXX (1 - 8 символы) - код таможенного органа, зарегистрировавшего ДТ; - YYYYYY (9 - 14 символы) - дата регистрации ДТ (день, месяц, две последние цифры года); - ZZZZZZZ (15 - 21 символы) - порядковый номер ДТ, присваиваемый по журналу регистрации ДТ таможенным органом; - NN (2 цифры). 3. Все элементы регистрационного номера ДТ указываем через знак разделителя "/", при этом пробелы между элементами не допускаются. При указании в книге покупок записи с КВО 20 не заполняем графу 10 «ИНН/КПП продавца».4. В случае, если товар ввезен на основании агентского договора, не забываем заполнять графы 11-12 декларации по НДС, это позволит налоговому органу идентифицировать данные таможенной декларации с данными таможенного органа.5. Сумма к вычету не должна превышать сумму, уплаченную при ввозе товаров.