Новый налоговый бонус по налогу на профессиональный доход

Федеральным законом от 8 июня 2020 года № 166-ФЗ с 1 июля 2020 года налогоплательщикам налога на профессиональный доход предоставлен дополнительный налоговый вычет в размере 12 130 рублей. Действующий до 1 июля 2020 года вычет в 10 000 рублей не пропал. Причем, если за счет вычета в 10 000 рублей "гасилось" только часть НПД, то за счет вычета в 12 130 рублей налог будет "гаситься" полностью.

Изменения внесены в статью 12 "Налоговые вычеты" Федерального закона № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

Для начала определите - есть у вас недоимка по НПД или нет.

Если недоимки нет, то для Вас следующие изменения:

• в случае отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу и (или) задолженности по соответствующим пеням, сумма налога, подлежащего уплате с 1 июля по 31 декабря 2020 года, уменьшается на сумму неиспользованного налогового вычета, установленного частью 1 статьи 12 (речь идет о вычете в 10 000 рублей), увеличенного на 12 130 рублей, без применения ограничений, предусмотренных частью 2 статьи 12 (речь идет об ограничении в размере 1% от налоговой базы).

Таким образом, часть неиспользованного старого вычета от его максимального размера в 10 000 рублей будет присоединена к новому вычету в размере 12 130 рублей и этот общий вычет без ограничений (в полном размере) уменьшит НПД, исчисленный с 1 июля по 31 декабря 2020 года. Следовательно, остаток старого вычета не пропадет и новый будет предоставлен. Никакие "манипуляции" с подачей чего-нибудь куда-нибудь делать не нужно. Все считается в системе "Мой налог". Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно. Основание: п.4 статьи 12 ФЗ № 422-ФЗ от 27.11.2018 г.

Если есть недоимка и (или) задолженность по пеням по НПД до 1 июля 2020 года, то для Вас следующие изменения:

Увеличенный налоговый вычет подлежит зачету налоговым органом в счет погашения указанных недоимки и (или) задолженности, а после их погашения - в счет сумм налога, подлежащего уплате с 1 июля по 31 декабря 2020 года.

Обратите внимание! Если в 2020 году вычет не был использован полностью, то он не сгорает, а подлежит применению с 1 января 2021 года в размере, не превышающем остатка налогового вычета на 1 июня 2020 года.

Не забыли о налогоплательщиках НПД, которые встали на учет после 1 июня 2020 года. Разумеется недоимки по НПД на 1 июня 2020 года у них не было, вычет в 10 000 рублей они не использовали по определению. Для таких налогоплательщиков остаток налогового вычета, который не использован в 2020 году, подлежит применению с 1 января 2021 года в размере, не превышающем 10 000 рублей.

Положение о том, что налоговый вычет после его использования (т.е. фактической "выборки") повторно не предоставляется, не изменилось.