Когда ИП становится работодателем и нанимает сотрудника, у него возникают те же обязанности, что и у организаций-работодателей.
Так во сколько предпринимателю обходится работник в штате: что, когда и как нужно за него платить.
Предприниматель, нанимая в штат сотрудника должен:
– Заключить трудовой договор;
-дважды в месяц выплачивать заработную плату.
Промежуток между первой и второй частью зарплаты не должен быть больше 15 дней, а зарплата при полной занятости не может быть меньше установленного МРОТ. Выплачивать раз в месяц нельзя, даже если заручиться письменным согласием работника. Это будет нарушением.
- Перечислять НДФЛ с начисленной зарплаты.
- Перечислять страховые взносы на 4 вида обязательного страхования: социальное (на случай временной нетрудоспособности), пенсионное, медицинское и от несчастных случаев на производстве.
- Сдавать отчеты по НДФЛ и страховым взносам.
Вставать на учет как работодатель нужно только в ФСС. Нужно прийти туда в течение 30 дней после заключения первого трудового договора. В ПФР все сведения поступят автоматически из налоговой инспекции.
Теперь подробнее о всех перечислениях за работника.
Налог на доходы физлиц
НДФЛ оплачивают за счет работника, то есть вычитают из начисленной зарплаты, а сотруднику переводят средства уже за вычетом налога.
Ставка – 13%. Для нерезидентов России согласно п. 3 ст. 224 НК РФ ставка налога на доходы нерезидентов составляет 30%, а если доходы получены от трудовой деятельности в РФ следующими категориями нерезидентов:
- иностранцами, работающими по патенту (п. 3 ст. 224, ст. 227.1 НК РФ);
- иностранцами, являющимися высококвалифицированными специалистами (п. 3 ст. 224 НК РФ);
налогообложение доходов будет осуществляться по ставке 13%
Не все доходы высококвалифицированных иностранцев облагаются по ставке 13%.
К доходам от трудовой деятельности не относятся, а соответственно такие доходы облагаются по ставке 30%, следующие выплаты:
- дополнительная оплата к очередному отпуску,
- компенсация затрат сотрудника за оплату проживания,
- стоимость подарков от организации и материальная помощь.
После того, как иностранный работник получит статус налогового резидента РФ, все его полученные доходы будут облагаться по ставке 13% (Письмо Минфина России от 26.07.2010 N 03-04-08/8-165).
- соотечественниками, ранее работавшими за рубежом и ныне являющимися участниками госпрограммы по их добровольному переселению в Россию, а также членами их семей (п. 3 ст. 224 НК РФ);
- гражданами зарубежных стран или не имеющими гражданства, если они признаны беженцами или им предоставлено временное убежище в РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ);
- членами экипажей тех судов, которые приписаны к портам РФ и ходят под ее флагами (п. 3 ст. 224 НК РФ);
- иностранцами, если их страны входят в Евразийский экономический союз (ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014, который вступил в силу с 1 января 2015 года).
Отдельно следует указать, что на нерезидентов распространяется тот же принцип, что и на резидентов: доходы, освобожденные от налогообложения для отечественных налогоплательщиков, не нужно облагать НДФЛ. Подробнее об этом — в письме Минфина России от 29.10.2012 № 03-04-05/4-1226
Зарплату перечисляют два раза в месяц (аванс и зарплата), но НДФЛ удерживают и перечисляют только один раз, вместе со второй частью. Исключением является выплата аванса в последний день месяца. В этом случае НДФЛ с аванса удерживают, а потом удерживают НДФЛ со второй части зарплаты (письмо Минфина от 13.07.2017 № 03-04-05/44802). Чтобы избежать этих сложностей и перечислять НДФЛ только один раз – не выплачивайте аванс в последний день месяца.
Пример расчета НДФЛ
У ИП работает один продавец с окладом в 30 000 рублей. По трудовому договору аванс за первую половину месяца выплачивают 20 числа, а вторую – 5 числа. В конце месяца ИП начислил продавцу премию в 5 000 рублей.
20 числа сотруднику перевели аванс 10 000 рублей.
5 числа сотруднику перевели оставшуюся часть и премию за вычетом НДФЛ:
(20 000 + 5 000) – 13%*(30 000 + 5 000) = 20 450 рублей.
НДФЛ в сумме 4 550 рублей нужно не позднее следующего дня перечислить в бюджет. Перекладывать на работника обязанность самостоятельно отчислять НДФЛ нельзя – незаконно.
Страховые взносы
В отличие от НДФЛ страховые взносы – это уже нагрузка на работодателя, и перечисляет он их за свой счет.
Взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование администрирует ФНС, а страхование от несчастных случаев – это сфера Фонда социального страхования
Стандартные ставки взносов:
- пенсионные – 22%
- медицинские – 5,1%
- социальные – 2,9%.
Тариф взносов на страхование от несчастных случаев зависит от класса опасности работ. Его определяют по основному коду ОКВЭД, который указан в документах предпринимателя. Минимальный тариф 0,2%, максимальный 8,5%.
Итого минимум, сколько должен ИП заплатить за работника – это 30,2% от начисленной зарплаты до вычета НДФЛ.
Вернемся к нашему примеру.
Начисленная зарплата продавца – 35 000 рублей (оклад плюс премия). Деятельность относится к первому классу профессионального риска, значит тариф взносов в ФСС минимальный – 0,2%.
Взносы на пенсионное страхование:
25 000 * 22% = 7 700 рублей.
Взносы на медицинское страхование
25 000 * 5,1% = 1 785 рублей.
Взносы на социальное страхование:
25 000 * 2,9% = 1 015 рублей.
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний:
25 000 * 0,2 = 70 рублей.
Итого ИП должен перечислить в ИФНС 10 500 рублей, а в ФСС 70 рублей.
Всего за месяц сотрудник получит на руки 30 450 рублей «чистыми», а предпринимателю это все обойдется в 41 020 рублей.
Срок перечисления страховых взносов – до 15 числа месяца, следующего после месяца начисления. То есть взносы с февральской зарплаты нужно перечислить до 15 марта.
Предельная база для начисления взносов
Это остро для предпринимателей, которые хорошо платят сотрудникам. Они не всегда платят пенсионные и социальные взносы по одинаковым ставкам. Есть предельные суммы доходов, после которых ставки меняются.
ГодЛимит по взносам ОПС (руб.)Лимит по взносам ФСС (руб.)20201 150 000865 000
Итак, если, например, суммарный доход работника с начала 2020 г. превысит 1 150 000 руб., то на сумму превышения наниматель должен будет начислить сборы ПФР по сниженному тарифу. Основание: ст. 425 НК РФ.
Что касается тарифов (основных, пониженных), то на 2020 применяются следующие их размеры.
СборыОбщий тариф на 2020 г. (доход работника не превышает лимит)Льготный тариф на 2020г. (доход превысил лимит)ПФР22%10%ФСС (ВНиМ)2,9%ОбнуляетсяОМС5,1%Не меняется и остается, как и ранее 5,1%
Отсюда следует, общеобязательные взносы ПФР и ВНиМ начисляют по общим тарифам (22 % и 2,9% соответственно), если облагаемая база (суммарный доход работника) не превышает указанные выше лимиты. Когда данная база превышает лимит в 1 150 000 руб., на сумму превышения начисляют сборы по линии ПФР, применяя тариф 10%.
Минфин РФ к вопросу уплаты взносов по линии ПФР в письме № 03-15-07/17992 от 19.05.2020 добавляет следующее. Если плательщик применяет пониженный тариф (применительно ко ст. 427 НК РФ), то при превышении предельной базы на сумму превышения взносы по тарифу 10% не начисляют.
Если доход превысит 865 тысяч рублей, до конца года взносы на социальное страхование не начисляют совсем.
На 2020 год эти значения запланированы:
- для ПФР — 1 292 000 руб.;
- для ФСС — 912 000 руб.
Можно ли сэкономить на взносах
Снизить размер взносов могут только льготники, которые перечислены в статье 427 НК РФ. Их немного и обычные предприниматели этими льготами воспользоваться не могут. Не платить взносы нельзя. Перекладывать их на плечи сотрудника – тоже нельзя.
Но можно за счет взносов уменьшить налог. Как именно – зависит от системы налогообложения.
Если ИП применяет ОСНО или УСН «Доходы минус расходы», он все взносы (и за себя, и за работников) включает в расходы и уменьшает базу для расчета налога.
Если ИП применяет УСН «Доходы» или ЕНВД, он вычитает эти взносы из самого налога. Но работодатели уменьшают налог только в пределах 50%, а 50% налога придется в любом случае.
ИП на патенте в самом невыгодном положении. Они не могут уменьшать налог за счет страховых взносов. Сейчас правительство рассматривает возможность разрешить предпринимателям вычитать взносы из стоимости патента. Возможно, что в скором времени ИП на патенте смогут это делать.
Если ИП привлекает работников не по трудовому договору
Если предприниматель платит за работу не штатному сотруднику, а физлицу по гражданско-правовому договору, все зависит от статуса исполнителя:
Если это обычное физлицо без статуса ИП или самозанятого, то порядок почти тот же, что и для штатного сотрудника. Вам нужно будет удерживать НДФЛ с вознаграждения и платить взносы, но только на пенсионное и медицинское страхование по стандартным ставкам.
Если это ИП или самозанятый, вам нужно платить только сумму вознаграждения по договору. Удерживать налоги и оплачивать взносы уже не нужно – исполнитель все сделает сам.
Следовательно работать с ИП и самозанятыми предпочтительнее, чем с физлицами. Но не стоит подменять трудовые отношения гражданско-правовыми. Если вы просто переведете штатного сотрудника в ИП или самозанятые, чтобы сэкономить, но он будет вам подчиняться и выполнять регулярную работу на вашей территории – трудовая инспекция оштрафует и доначислит налоги и взносы.
Отчетность за работников
ИП должен не только оплачивать НДФЛ и взносы, но и подавать отчеты как работодатель в ИФНС:
6-НДФЛ до 30 апреля, 31 июля, 31 октября и годовой отчет до 1 марта (новый срок с 2020 года).
2-НДФЛ – до 2 марта.
Расчет по страховым взносам – до 30 апреля, июля, октября и января.
Сведения о среднесписочной численности – до 20 января.
В ФСС нужно сдавать отчет по форме 4-ФСС до 20 апреля, июля, октября и января. Если сдаете отчет в электронном виде, то до 25 числа.
Отчет СЗВ-М необходимо сдавать ежемесячно в Пенсионный фонд не позднее 15го числа месяца, следующего за истекшим.
Все эти отчеты ИП нужно сдавать даже если в штате у ИП всего один сотрудник.
Заключение
Предприниматель обязан удерживать с зарплаты НДФЛ и оплачивать за свой счет страховые взносы.
Каждые 100 рублей «чистыми», которые сотрудник получит на руки, обойдутся предпринимателю примерно в 150 рублей.
По договору ГПХ каждые 1000 рублей обойдутся ИП примерно в 1460 рублей.
Если заказывать работы и услуги у других ИП и самозанятых, за них не нужно платить налоги, взносы, и не нужно сдавать отчеты
Полезный сервис для ИП и ООО: аутсорсинг бухгалтерии
Подробнее здесь