Правительства во всем мире сталкиваются с растущими экологическими проблемами, включая глобальную проблему изменения климата и более локальные проблемы, такие как загрязнение воздуха и воды и управление отходами.
Налоги являются одним из инструментов экологической политики. Они могут использоваться для отражения издержек загрязнения в ценах, что побуждает загрязнителей учитывать эти издержки. Это не только уменьшает загрязнение, но и делает их эффективным и экономичным способом.
Налоги также повышают государственные доходы, часто желанную собственность, в частности потому, что налогообложение загрязнения часто может повысить доход при более низких экономических издержках, чем налогообложение дохода или потребления в целом.
Экологическая фискальная реформа, понимаемая здесь как усовершенствованное согласование налогов и подобных им инструментов с экологическим ущербом в сочетании с социально продуктивными способами использования полученных доходов, была в разной степени внедрена в ряде стран.
Виды экологических налогов
Экологические налоги, подмножество рыночных инструментов, налоговая база которых представляет собой физическую единицу (или ее косвенную часть), оказывающую доказанное конкретное негативное воздействие на окружающую среду.
Выделяются четыре подгруппы экологических налогов:
- налоги на энергию;
- транспортные налоги;
- налоги на загрязнение;
- налоги на ресурсы.
Системы торговли выбросами, аналогичным образом устанавливают цену на процессы или продукты с доказанным отрицательным воздействием на окружающую среду. Возможно, стоит отметить, что определение экологических налогов не связывает напрямую налог с размером экологического ущерба или внешними затратами, а лишь относится к налоговой базе.
Тем не менее, под экологическими налогами часто подразумеваются налоги, направленные на улучшение согласования налоговых ставок с предельными внешними издержками.
Налоги, связанные с охраной окружающей среды, определяются как “любые обязательные платежи в пользу органов государственного управления, взимаемые на основе налогов, которые считаются имеющими особое экологическое значение”. Здесь также нет явной связи с внешними затратами. То есть, связанные с окружающей средой налоги “особенно влияют на окружающую среду”, независимо от того, является ли это целью политики или нет, и согласуются ли налоговые ставки с внешними расходами или нет.
Термин «налоги, связанные с окружающей средой», за исключением случаев, когда речь идет только о предельных внешних затратах. Этот термин предпочтителен, поскольку согласование с предельными внешними издержками является одной из нескольких потенциальных целей политики, влияющих на налоговые ставки, что означает, что ссылка на экологические налоги потенциально слишком узка для описания практики политики в настоящее время и в будущем.
Экологическая налогово-бюджетная реформа и ее особенности
Экологическая налогово-бюджетная реформа (EFR) определяется несколькими способами:
в одном определении EFR относится к ряду инструментов налогообложения или ценообразования, которые могут повысить доходы, одновременно способствуя достижению экологических целей. Это достигается путем предоставления экономических стимулов для устранения рыночных недостатков в управлении природными ресурсами и борьбе с загрязнением окружающей среды. С этой точки зрения, EFR -это не что иное, как применение экологических налогов.
второе определение рассматривает EFR как налоговый сдвиг от труда к использованию окружающей среды, дополненный реформой или отменой экологически неблагоприятных субсидий. Это определение более конкретно касается использования доходов, включая требование о том, чтобы доходы от налогов, связанных с окружающей средой, использовались для снижения налогов на рабочую силу и чтобы экологически вредные субсидии были сокращены или ликвидированы.
Промежуточная точка зрения заключается в следующем, EFR часто обсуждается как средство обеспечения так называемого "налогового сдвига", при котором прогрессивное увеличение доходов, получаемых за счет налогов, связанных с окружающей средой, обеспечивает обоснование для сокращения налогов, получаемых из других источников, таких как доходы, прибыль и занятость, налогообложение которых является менее желательным.
Однако даже там, где нет явных компенсирующих сокращений в других формах налогообложения, фискальная консолидация посредством увеличения поступлений от экологического налога может косвенно удерживать уровень других налогов ниже того, который в противном случае мог бы преобладать.
EFR предполагает:
- проведение экологической политики с использованием рыночных инструментов для отражения стоимости экологического ущерба в ценах, с которыми сталкиваются загрязнители;
- повышение государственных доходов и их использование в общественно полезных целях.
Продуктивное использование дохода может означать разные вещи в разных обстоятельствах. Однако требование о продуктивном использовании доходов не является пустым заявлением, поскольку оно подчеркивает один из самых больших потенциальных недостатков использования инструментов, генерирующих доход, а именно то, что доход будет растрачен.
Обоснования для использования экологически связанных налогов и факторы, формирующие улучшение экологических результатов и повышение доходов, как правило, являются основными мотивами для введения экологически связанных налогов.
Эфективность и смысл введения экологических налогов
По сравнению с другими инструментами экологической политики, связанные с окружающей средой налоги и рыночные инструменты в более широком смысле имеют ключевое преимущество, заключающееся в том, что они могут улучшить экологические результаты эффективным с точки зрения затрат образом, одновременно повышая государственные доходы.
Вопрос о том, каким образом налоги, связанные с окружающей средой, могут способствовать более широкой налоговой политике, цель которой заключается в повышении доходов, таким образом, чтобы это в максимальной степени способствовало повышению экономической эффективности и справедливости.
Экологические налоги на практике часто формируются тем, что часто называют "соображениями политической экономии", а именно конкурентоспособностью фирм и секторов и прямым воздействием на акционерный капитал.
Соответственно, при этом основное понимание заключается в том, что цели конкурентоспособности и справедливости, где это уместно, лучше решаются с помощью фланкирующих мер, чем путем корректировки ставок налогов, связанных с окружающей средой.