Здравствуйте, читатели.
Не так давно мы с вами начали цикл бесед о том, как максимально разумно, взвешенно и с экономией времени подойти к вопросу о начале предпринимательской деятельности. Мы уже обсудили вопросы выбора кодов ОКВЭД, выбора системы налогообложения, вопросы целесообразности автоматизации заполнения формы на регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя. Сегодня предлагаю поговорить о праве на применение Упрощенной системы налогообложения. Мы обсудим нюансы перехода на этот режим, на что стоит обратить внимание и какие есть возможности ускорения заполнения унифицированной формы.
Одним из любопытных моментов относительно применения УСНО является уведомительный характер перехода на данную систему НО. Причем это совсем не значит, что нам стоит ждать от ФНС уведомления о возможности применения такой системы НО, все как раз с точностью до наоборот! Именно мы уведомляем ФНС о том, что планируем применять УСНО. Мы самостоятельно направляем уведомление в налоговую и начинаем работать на выбранном нами режиме налогообложения. Для такого уведомления законодательно не установлена какая-либо унифицированная форма, но форма 26.2-1 максимально подходит для этих целей и использовать ее значительно удобнее, нежели изобретать форму самим.
Еще один любопытный момент, мы помним из наших предшествующих бесед, что для перехода на УСНО необходимо соответствовать этому режиму НО по ряду признаков. Но на момент подачи уведомления подтверждать право применять этот режим не нужно. У ФНС нет ни поводов, ни полномочий разрешить или запретить вам переход на УСНО. Использование упрощенной системы НО - это решение налогоплательщика и его право, закрепленное законодательно. К тому же, факт того, что вы не подходите по каким-то параметрам для данного режима НО выяснится после первой же сданной отчетности, и вот тут уж не обессудьте - за обман придется отвечать рублем.
В каких случаях ИП или ООО могут заявить о переходе на УСНО? Ну, разумеется, при регистрации таких субъектов предпринимательства, при повторной регистрации после ликвидации, при смене режима НО для действующих компаний.
Ограничены ли мы сроками подачи такого уведомления? Да! Для вновь зарегистрированных компаний установлен срок подачи уведомления в течение 30 календарных дней, для действующих компаний, решивших поменять режим НО установлен срок не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, в котором они намерены применять УСНО.
Если разбирать вопрос о сроках на примере, то возьмем ИП Макарова М.М. который зарегистрировался в качестве предпринимателя 20 января 2021 года.В какой срок ему необходимо подать уведомление? Не позднее 19 февраля 2021 года (и если в этот срок он уложился, то он считается применяющим УСНО с момента гос. регистрации, это сделано для того, что бы не заставлять вновь зарегистрировавшихся отчитываться за эти несколько дней по ОСНО). Если все же случилось страшное и он опоздал, то весь 2021 год он будет вынужден применять ОСНО (что крайне обременительно и не выгодно, как мы помним). Предприниматель вновь получает право на подачу такого уведомления не позднее 31 декабря 2021 года для применения УСНО уже в 2022 году…
Итак, собственно к порядку заполнения формы 26.2-1:
ИНН и КПП
ИНН — есть как у предпринимателей, так и у иных организационно правовых форм участников рынка, хотя при подаче уведомления вместе с пакетом документов о гос. регистрации этот номер вы заполнить не сможете. КПП — если уведомление подает организация, поле обязательно заполняется, для ИП не заполняется, ставим прочерки.
Код налогового органа
Каждой ИФНС присвоен индивидуальный код, который необходимо указывать в документах. Уточнить код вашей ИФНС (предприниматели по общему правилу относятся к ИФНС по факту прописки) вы можете на официальном сайте ФНС (https://service.nalog.ru/addrno.do?t=1610356682585), он вам еще пригодится.
Код признака налогоплательщика
Тут все достаточно просто, под сноской внизу формы приведен перечень цифр, обозначающих признак налогоплательщика:
1 ставится при подаче уведомления вновь созданным лицом, подающим форму вместе с документами на регистрацию;
2 — если лицо регистрируется вновь после ликвидации или закрытия;
3 — если существующее юр. лицо или ИП переходят на УСН с иного режима.
Важно! Цифра «2» будет и в том случае, если вы подаете уведомление в 30-тидневный срок с даты постановки на учет!
Наименование
Для ИП – фамилия, имя и отчество, для организации – полное наименование.Пустые клетки формы заполняются прочерками.
«Переходит на упрощенный режим» и дата перехода
Требуется указать одно из значений:
1 — для переходящих с других режимов НО с начала календарного года (не забудьте вписать год перехода);
2 — для впервые зарегистрированных ИП или юр. лиц;
3 — для переходящих с иных режимов НО (например Патент).
Объект НО и год подачи уведомления
Тут выбираем УСНО «Доходы» или УСНО «Доходы уменьшенные на величину расходов», указываем год подачи уведомления.
Доходы за 9 месяцев
Строка не заполняется вновь регистрируемыми компаниями и ИП, а также переходящими с ЕНВД.
Остаточная стоимость ОС
Строка не заполняется вновь регистрируемыми компаниями и ИП.
В финальной части указываем руководителя или представителя с правом подписи по доверенности. Идентифицируем подписанта цифрой:
1 — сам руководитель,
2 — доверенный представитель.
Предпринимателю фамилию в эту строку писать не нужно.
Номер телефона, дата, подпись
Вписываем контактный номер, дату уведомления, подпись.
Как видите, все достаточно просто, но все же требует времени как сам поиск необходимой формы, так и ее заполнение. Для того, что бы заполнить актуальную форму уведомления достаточно будет просто обратиться к сервису ИПНалогРу (http://ipnalogru.ru ), где в личном кабинете нам предлагаются к заполнению несколько наиболее востребованных форм, в том числе и необходимую в нашем случае26.2-1:
Нажав кнопку «Выбрать» мы переходим к заполнению полей опросника:
И вновь обратимся к нашему старому знакомому – индивидуальному предпринимателю из Москвы, занимающемуся ремонтом компьютеров, и выбравшему, согласно рекомендаций сервиса ИПНалогРу, для применения УСН «Доходы», с базовой ставкой 6% (актуальность и правильность такого режима НО была проверена нами ранее). Примем как данность, что ИП уже зарегистрирован ранее (20.01.2021г., согласно нашей «легенде»), но не более 30-ти календарных дней назад. Заполняем поля опросника:
После нажатия кнопки «Заполнить» получаем уведомление о том, что форма 26.2-1 успешно подготовлена и ее осталось только скачать, а кроме того ссылку на инструкцию по применению УСН (что очень актуально):
Форма 26.2-1 формируется в формате Excel, доступна для изменений (в случае обнаружения ошибок), рекомендую внимательно ее прочесть, заверить и спокойно направлять в обслуживающую вас ИФНС. Важно! В некоторых случаях ИФНС может не принять у вас уведомление о применении УСНО вместе с пакетом о гос. регистрации, но это ни в коем случае не беззаконие налоговиков, просто в настоящее время появились налоговые инспекции, занимающиеся исключительно регистрационными действиями. В случае обращения именно в такую ИФНС вам придется подать уведомление уже после гос. регистрации в налоговую по месту постоянного обслуживания (для ИП – по адресу прописки). Не забудьте, при этом, о 30-тидневном сроке подачи уведомления!
При должном внимании с вашей стороны и содействии сервиса ИПНалогРуи постановка на учет в качестве предпринимателя и подача заявления о применении УСНО пройдет успешно. А удачный старт, это, как говорится, полдела.
Для примера прилагаю форму, сформированную с помощью сервиса ИПНалогРу: