В первом разделе рассматриваемой формы отражены по всем сотрудникам фирмы суммы дохода. Такой учет ведется нарастающим итогом.
Налоговый агент, выплачивая по различным причинам деньги физ. лицам, может отражать различные ставки. В такой ситуации первый раздел рассматриваемой формы требуется заполнить по различным ставкам дифференцированно (рис. 1).
В рассматриваемом разделе указываются:
- ставка применяемого налога (строка 010);
- сумма доходов, которая была начислена всему рабочему составу (строка 020). Сюда входят суммы, полностью облагающиеся налогом, и сюда же входят суммы, которые облагаются налогом частично. Доходы, не облагаемые налогом, в рассматриваемой строке не отражаются;
- вычеты (строка 030);
- сумма налога, который исчислен по всем работникам предприятия (строка 040);
- налоги на дивиденды (строка 025);
- подоходный налог на дивиденды (строка 045);
- авансовые платежи (строка 050).
Строки с 020 по 045 включают сведения, сформированные в отчетном периоде, когда работник фактически получил деньги на руки. Например, когда сотрудник фактически получил такой доход как зарплата (коды 2000, 2530), то в 1С ЗУП учет идет по последнему дню календарного месяца, а когда работник получает отпускные, то на день соответствующей выплаты.
Дата, когда работник фактически получил доход на руки, определяет и месяц применяемого налогового периода, и сам период. В эти периоды и включается соответствующий доход в 1С Зарплата. К примеру, в связи с болезнью работника пособие начислено в июне, а фактически выплачено в следующем месяце. Налоговый период в таком случае - 9 месяцев, а не шесть, поскольку фактически деньги на руки работник предприятия получил в июле.
На рис. 1 отражена ставка в 35%. Такая ставка применяется, когда используются займы. По такой ставке применение вычетов не предусмотрено. В рассматриваемой ситуации в строке 020 должна быть отображена сумма налога начисленная, а в строке 040 – исчисленная.
Работая с программой Зарплата и управление персоналом, в первый раздел рассматриваемой формы можно добавить или удалить строки с 010 по 050. Чтобы добавить такой блок, необходимо пройти по ссылке Добавить, а чтобы удалить – на крестик красного цвета, который находится рядом со стройкой 010. В целях недопущения двойного налогообложения, в программе имеется возможность вручную скорректировать доход (рис. 4).
Суммарные сведения по налоговым ставкам, которые применяются в рамках бухгалтерского учета, отражаются в рассматриваемом разделе в строках с 060 по 090:
- общее количество работников, которые получили доход, облагаемый налогом (строка 060), при этом неважно, какое количество различных доходов получил работник, он будет считаться одним лицом;
- сумма налога, который удержан в периоде, по всем работникам (строка 070), когда фактически был выплачен доход, соответственно, тогда и начислен налог, в такой период налог и попадет. К примеру, если работники фактически получили деньги на руки за июнь в июне, то периодом будут 6 месяцев, если же в июле – то 9 месяцев;
- налоговый агент не всегда удерживает сумму налога, именно такие сведения и отражены в строке 080. 1С ЗУП определяет дату удержания той датой, которая указывается на первом листе подписи, к примеру, зарплата работникам выплачивается 10 июля 2018 года, чтобы не произошло отражения суммы налога, который удержан в такой ситуации, в периоде 6 месяцев, необходимо чтобы в отчете стояла дата не ранее 10 июля 2018 года;
- суммы налога, которые агент вернул налогоплательщикам (строка 090).
В рассматриваемых отчетах есть возможность расшифровки информации. Для этого необходимо использовать кнопку расшифровать, нажатие на которую подставит данные в ячейки.
Рассмотрим следующий пример
За 6 месяцев в ООО «Швейная фабрика Плюс» работникам были начислены доходы в размере 4 575 000,00 руб., из которых в отношении 4 574 000,00 руб. применяется ставка 13%, а в отношении 1 000,00 руб. – 35% (материальная выгода).
Если отчетность заполняется в автоматическом режиме, то первый раздел будет содержать два блока строк с 010 по 050. Один из них будет содержать ставку 13%, а другой – 35% (рис. 1), чтобы просмотреть отчет по доходам, которые получил весь рабочий состав компании, а также по подоходному налогу на дату, когда работники фактически получили доходы, то необходимо воспользоваться отчетом под названием Сводная справка (для этого перейти в раздел Налоги, затем в Отчеты (рис. 2). Отчет Проверка позволит получить сумму, которая отразит все удержания за тот или иной период (рис. 3).
