Президент России В.В. Путин подписал Федеральный Закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ, который существенно повлияет на правила применения ПСН в 2021 году, что в значительной мере подсластит пилюлю от отмены ЕНВД с 1 января 2021 года, так как многие вменёнщики сейчас стоят на распутье выбора системы налогообложения. Суть изменений состоит в том, чтобы сделать комфортным переход с ЕНВД на патент.
Итак, основные изменения, вызванные принятием нового закона:
1. Виды деятельности, попадающие под ПСН теперь устанавливают регионы, на основании рекомендованных НК РФ. Это не значит, что теперь любой вид деятельности позволит применять ПСН.
2. В новой редакции приведены следующие ограничения по видам деятельности, в отношении которых ПСН применяться не может:
· деятельность, осуществляемая в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
- деятельность по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров;
- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров;
- оптовая торговля, а также торговля, осуществляемая по договорам поставки;
- услуги по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
- деятельность по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.
3. Важное изменение по поводу ограничения величины потенциально возможного дохода. В 2021 году таких ограничений не будет. Регионы сами будут устанавливать любые размеры потенциально возможного дохода.
4. Одно из главный изменений, которое ждали – это возможность уменьшения стоимости патента на величину уплаченных страховых взносов. Уменьшение возможно на сумму на страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности работников, которые оплачиваются за счёт средств работодателя, платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счёт средств работодателя.
При этом действуют правила такие же как и для ЕНВД. Сумму налога можно будет уменьшить для ИП без наёмных работников до нуля, а для ИП с работниками - на всю сумму страховых взносов, уплаченных в этом же периоде, но превышая 50% суммы начисленного к уплате ПСН. В том случае, если у ИП несколько патентов и сумма уплаченных страховых взносов превысит предельно допустимую сумму уменьшения по одному патенту, остаток страховых взносов можно принять к уменьшению по другому патенту. В том случае, если стоимость патента была уплачена ранее, чем уплачены страховые взносы и образовался «излишек» по уплате стоимости патента, то такой «излишек» может быть зачтен в счет стоимости при оплате следующего патента.
5. Можно выделить отдельно существенное изменение для розничной торговли и общепита - площадь торгового зала или зала обслуживания должна не превышать 150 м2 (ранее лимит был установлен на отметке 50 м2).
6. Редакция некоторых пунктов изменена, благодаря чему скорректированы формулировки по видам деятельности, ранее отнесенным к попадающим под ПСН таким образом, что новая формулировка расширяет перечень включаемых видов деятельности.
7. Установлено, что в период до дня вступления с силу соответствующего закона субъекта РФ, устанавливающего величину потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, эту величину определять следующим образом:
где Базовая доходность по ЕНВД по виду деятельности
- для розничной торговли с площадью торгового зала свыше 50м2 и не более 150 м2 составляет 1800 рублей на 1 м2,
- для общепита с площадью зала обслуживания свыше 50м2 и не более 150 м2 составляет 1000 рублей на 1 м2,
- для автостоянок – 50 рублей на 1м2 стоянки;
- ремонта, технического обслуживания автотранспортный и мот транспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойки транспортных средств, полирования и предоставления аналогичных услуг – 12000 рублей на одного работника.
Физический показатель – площадь торгового зала, зала обслуживания, количество работников 9в зависимости от вида деятельности);
К1- 2,005;
15/6 и 0,5 – величины перевода
Такие патенты могут быть получены на срок не позднее 31 марта, при этом стоимость патента за квартал будет определяться так:
Такие патенты могут быть получены ИП в том случае, если в 4 квартале 2020 года индивидуальный предприниматель применял ЕНВД.
Пример расчета стоимости патента: ИП занимается розничной торговлей, площадь торгового зала составляет 120 м2. В таком случае
Потенциально возможный доход = 1800 х12х120х2,005х15/6*х0,5 = 6 496 200( рублей в год).
Стоимость патента за первый квартал = 6 496 200 х 6%х3/12= 97443 (рублей )
Соответственно из этой суммы минусуются еще расходы по взносам.
В дальнейшем стоимость патента будет определяться исходя из величины потенциально возможного дохода, установленной региональными властями.