В данной статье я рассмотрю некоторые вопросы налогообложения доходов физических лиц от иностранных акций и облигаций.
1. Купонный доход по иностранным облигациям (еврооблигациям).
В базовом варианте облигация – это долговая ценная бумага с фиксированным процентным доходом (купоном), который выплачивается держателю облигации один раз в год или частями несколько раз в год, также бывают облигации с плавающим размером выплачиваемого купона. По иностранным облигациям и еврооблигациям купонный доход выплачивается в валюте отличной от рубля РФ. Поэтому для расчета НДФЛ нужно пересчитать полученный купонный доход в валюте на рубли по курсу ЦБ РФ на дату зачисления купона на Ваш счет и умножить на 13%*. В случае зачисления в отчетном году нескольких сумм купонных доходов, расчет нужно произвести отдельно по каждой зачисленной сумме. В большинстве случаев брокер самостоятельно рассчитает сумму налога и удержит ее, декларацию, в этом случае, подавать не надо. Но бывают ситуации, когда брокер не рассчитывает налог и, соответственно, не удерживает его, в этом случае, по таким доходам придется самостоятельно заполнить декларацию (каждый такой доход отражается в декларации отдельно) и уплатить налог**. Обращайте особое внимание на какой счет вам зачислили купон, если деньги поступили на текущий счет минуя брокерский, то НДФЛ не удержан и придется подавать декларацию и платить налог самостоятельно.
2. Доходы от продажи иностранных акций и депозитарных расписок.
По таким доходам брокер самостоятельно рассчитает и удержит налог, декларацию подавать не надо. В случае если брокер не сможет удержать налог и перечислить его в бюджет (такое возможно в случае нехватки денежных средств в рублях на брокерском счете), то по истечении календарного года, в котором были зачислены такие доходы, брокер передаст в ФНС информацию о невозможности удержать с Вас налог и сумме неудержанного налога, после чего в Вашем личном кабинете налогоплательщика https://www.nalog.ru/ и в личном кабинете на портале https://www.gosuslugi.ru/ у Вас появиться задолженность по НДФЛ, которую нужно будет оплатить самостоятельно. Налоговая база по таким доходам рассчитывается как разница между суммой полученного дохода и всех документально подтвержденных расходов связанных с приобретением и продажей ценных бумаг, здесь стоит обратить внимание на то, что и доходы и расходы пересчитываются на рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции, т.е. могут возникать существенные курсовые разницы.
Пример: 14.01.2020г. Вы купили 100 акций по 10$, расходы, связанные с покупкой, составили 7,5$, 03.11.2020г. Вы продали эти же 100 акций по 9$, расходы, связанные с продажей акций, составили 7,5$. Казалось бы, что Вы получили убыток равный 115$ ((100*9-100x10)-7,5-7,5) и никакого налога платить не надо, но для целей налогообложения НДФЛ, расчет будет такой: доход от продажи акций составит 72 517,41 руб. (900$*80,5749(курс ЦБ РФ на 03.11.2020)), расходы на покупку – 60947,40 руб. (1000$*60,9474(курс ЦБ РФ на 14.01.2020)), расходы связанные с покупкой – 457,11 руб. (7,5$*60,9474), расходы связанные с продажей – 604,31 руб. (7,5$*80,5749). Налог, подлежащий уплате в бюджет составит 1 366 руб. (72 517,41- 60 947,40- 457,11- 604,31)*13%.*
3. Доходы в виде дивидендов по иностранным акциям и депозитарным распискам.
Обычно такие доходы российские брокеры зачисляют на текущий счет клиента и клиент должен самостоятельно рассчитать НДФЛ, подать декларацию и уплатить налог в бюджет**. Рассмотрим ситуацию с выплатой дивидендов по американским акциям, т. к. здесь больше всего нюансов. При выплате дивидендов по американским акциям в США с них сразу удерживают налог в размере 30% и на Ваш счет зачисляется сумма дивидендов уже за минусом 30%. Нужно ли в этом случае подавать декларацию? Да, нужно, но налог платить не придется, т. к. между Россией и США подписано соглашение об избежание двойного налогообложения, а 30% явно больше 13%. Для того, чтобы не платить налог Вам придется подтвердить факт удержания 30% налога, приложив подтверждающие это документы к декларации, такие документы можно запросить у брокера. Но существует способ не платить по дивидендам от американских акций 30% налога, а вместо этого заплатить 13%. Для этого необходимо подписать у брокера форму W-8BEN, подтверждающую, что Вы не налоговый резидент США. В этом случае, в США с причитающихся Вам дивидендов удержат налог 10%, а Вам придется самостоятельно доплатить НДФЛ в бюджет РФ в размере 3%. Форма W-8BEN действует 3 года, затем ее нужно подписывать снова (некоторые брокеры требуют подписывать ее ежегодно). Подписание формы W-8BEN после получения дивидендов не приведет к возврату Вам налога, ее действие распространяется только на выплаты после ее подписания.
Если данная статья была Вам полезна, ставьте 👍
* согласно законопроекта № 1022669-7 с 2021 года к доходам свыше 5 млн. руб. применяется ставка 15%.
** срок подачи декларации 3-НДФЛ за 2020 год – 30 апреля 2021 года, срок уплаты НДФЛ за 2020 год – 15 июля 2021 года.
