Статья подготовлена командой PROSTOSUD
Зачастую многие представители бизнеса, заключая договоры на осуществление хозяйственных нужд не тратят силы и время на изучение своих контрагентов. Особенно эта проблема касается «малых» предприятий, у которых нет ни средств, ни сотрудников, которые бы этим могли заниматься.
Между тем это может аукнуться очень серьезными последствиями и, прежде всего налоговыми.
Так и произошло с одной российской предпринимательницей. Невнимательное отношение к контрагенту повлекло привлечение к налоговой ответственности и доначислению налога на добавленную стоимость на общую сумму более 19 млн.руб.
Возглавляемая ею фирма на протяжении двух лет работала с неким перевозчиком по договору на оказание транспортно-экспедиционных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.
Счета-фактуры, получаемые от перевозчика фирма учитывала в книге покупок и уменьшала налог на добавленную стоимость.
С учетом больших сумм НДС, принятых к вычету по данному контракту, налоговая инспекция провела сначала камеральную, а затем и выездную налоговую проверку. В ходе проверки налоговая самым тщательным образом проверила указанного контрагента налогоплательщика и результат ее не удовлетворил.
Налоговая инспекция посчитала, что предъявленные вычеты по НДС не подтверждены надлежащими документами, содержащими достоверные и непротиворечивые сведения. Налоговая выгода налогоплательщика была признана необоснованной, поскольку для целей налогообложения учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).
По результатам проверки было вынесено решение о привлечении фирмы к налоговой ответственности, а также доначислении НДС.
Предпринимательница обжаловала указанное решение в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд. Суд в удовлетворении заявления отказал, посчитав, что налогоплательщиком не проявлена должная осмотрительность при выборе контрагента, не осуществлены необходимые действия, направленные на максимальное уменьшение рисков при осуществлении хозяйственной деятельности, не предприняты все зависящие от него меры по проверке правоспособности и порядочности спорного контрагента (решение Арбитражного суда Нижегородской области от 25.12.2018 по делу №А43-20942/2018)
Суды апелляционной и кассационной инстанций, а также Верховный суд РФ, поддержали позицию суда первой инстанции и оставили решение в силе (постановление 1 арбитражного апелляционного суда от 24.04.2019, постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 12.08.2019 и определение Верховного суда РФ от 12.12.2019 по делу №А43-20942/2018).
Причем за время, пока шли судебные разбирательства, сумма порядком выросла за счет набежавших пеней.
Таким образом, связавшись с неблагонадежным контрагентом предпринимательница можно сказать лишилась своего бизнеса, поскольку все имущество, имеющееся на данный момент будет продано для погашения задолженности перед бюджетом, которая на данный момент составляет уже более 30 млн.руб.
Какие выводы можно сделать из этого дела? Что нужно тщательнее подходить к выбору контрагентов. Особенно это касается долгосрочных контрактов.
Обозначу основные моменты, на которые сразу обращает внимание налоговая при осуществлении налоговых проверок – так называемые «красные зоны»:
- Адрес по месту массовой регистрации – организация должна иметь адрес регистрации, желательно совпадающий с адресом ее фактического местонахождения – это будет говорить о том, что организация не скрывается и реально осуществляет свою деятельность. Это также может быть адрес ее генерального директора. Но это точно не должен быть адрес массовой регистрации (на сайте налоговой службы есть эти списки и проверить это труда не составит)
- Номинальный директор – т.е. лицо, которое является директором только формально, не принимает реального участия в управлении компанией и как правило является руководителем еще в нескольких фирмах. Номинальное лицо на должности руководителя - это повод сразу отказаться от сотрудничества с данным контрагентом. Проверить директора на номинальность можно также на сайте налоговой по его ИНН.
- Наличие у контрагента работников – если организация на протяжении долгого времени сотрудничает с вами по какому-то контракту – выполняет работы, оказывает услуги, то у нее в штате должны быть работники. А если (как в рассматриваемой ситуации) в штате только 1 директор, то это говорит о том, что вероятно фирма в реальности экономической деятельности не ведет или ее работники официально не оформлены, что также говорит о ее недобросовестности и уклонение от уплаты налогов и обязательных платежей.
- Сдача налоговой отчетности контрагентом и отсутствие у него задолженности по налогам и сборам – также повод убедиться в реальности контрагента – если он не сдает отчетность и не платит налоги, то вероятно и деятельности не осуществляет.
- Движение средств по счетам контрагента должно соответствовать осуществлению реальной экономической деятельности – должны присутствовать расходы в виде арендных платежей, приобретения оргтехники, канцтоваров, оплаты коммунальных услуг, заработной платы. А если движение средств по счетам носит «транзитный» характер – это говорит, что средства просто «выводятся» в пользу организаций, не являющихся плательщиками НДС или в пользу физических лиц.
Существует еще ряд признаков, по которым налоговая инспекция может заподозрить недобросовестного контрагента – противоречия в документах, неправильное отражение или неотражение хозяйственных операций в бухгалтерской отчетности, различие между данными бухгалтерского и налогового учета и т.д.
Все это в совокупности может быть доказательствами того, что хозяйственные операции, принятые к учету при исчислении налогов, не являются реальными, а созданы в отчетности лишь для вида с намерением уменьшить налогооблагаемую базу.
Причем сказанное равно относится и к налогу на добавленную стоимость и к налогу на прибыль.
Поэтому при осуществлении выбора контрагента вы должны в обязательном порядке оценивать его деловую репутацию и платежеспособность, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие необходимых для осуществления данной деятельности ресурсов и соответствующего опыта.
Кроме того, важно оценивать не только формальную правоспособность контрагента, но и устанавливать наличие и реальность полномочий на осуществление деятельности.
Берегите свой бизнес! Будьте внимательны, выбирая контрагента - недостаточная осмотрительность может повлечь катастрофические последствия.
__________________________________________________________________________________________ Автор статьи:
Руководитель проекта PROSTOSUD, практикующий юрист-судебник. Специалист в сфере банкротства, гражданского, налогового, банковского права.
Нужна помощь в решении Ваших вопросов, юридическая консультация или совет? А может нужно помочь Вам защитить свои интересы в суде? Обращайтесь!
Читать также:
Как вывести имущество и не попасться
Давали поручительство? Тогда мы идем к вам!
Займы внутри группы (налоговые последствия)
Сбежавший директор - миссия "найти и обезвредить"
Цессия или уступка прав. Зачем нужна?
Думали, что «прикрыли», оказалось – не очень
Как понять есть ли смысл судиться?
6 советов как не проиграть в суде