Если в ходе налоговой проверки был обнародован факт отсутствия какой-либо первичной документации, либо выявлены нарушения порядка составления подобной документации, налогоплательщику будет выставлен штраф. Об этом гласит статья 120 НК РФ. Отклонение от данного правила квалифицируется, как грубое нарушение закона о налоговом учете.
В 2018 году размер штрафа составляет 10 тыс. рублей. При неоднократном уклонении от законодательных норм налогоплательщики обязаны будут уплатить штраф, составляющий 30 тыс. рублей. К тому же, если несоблюдение правил ведения налогового учета привело к занижению налогооблагаемой базы, правонарушителю вменяются штрафные санкции в размере 20% от суммы ошибочно неуплаченного налогового обязательства, но не меньше 40 тыс. рублей.
Отметим, что нормы статьи 120 НК РФ распространяются, как на организации (юридических лиц), так и на ИП.
Ответственность также возникает и при нарушениях норм статьи 252 НК РФ, где указано, что в качестве затрат компании или ИП принимаются только документально обоснованные расходы налогоплательщика.
В случаях грубого нарушения оформления либо отсутствия документации, подтверждающей понесенные компанией затраты, фискальная служба вправе эти суммы не принимать к вычету. Как результат налогоплательщик выплатит:
· разницу между суммой фактически уплаченного налога и суммой налога необходимого к уплате;
· сумму начисленной пени;
· штраф.
Штраф предъявляется налогоплательщикам в соответствии со статьей 122 НК РФ. Он составляет 20% от неуплаченного налогового обязательства, а в случаях умышленного преступления против налогового законодательства взыскания составят 40%.
Важно указать, что налоговая инспекция не вправе предъявлять требования налогоплательщикам на основании двух статей 120 и 122 НК РФ. Об этом свидетельствует Определение Конституционного суда РФ № б-0. Так, если налогоплательщик занизил базу налогообложения либо были обнародованы факты грубого нарушения законодательных норм, фискалы предъявят требования согласно статье 120 НК РФ. Если занижение налогооблагаемой базы произошло по иным причинам, налогоплательщику вменяется штраф в соответствии со статьей 122 НК РФ. В случаях начисления штрафных санкций по двум статьям налогоплательщик имеет право обжаловать данное решение фискалов в арбитражном суде.
Как показывает практика, налоговики по-своему могут трактовать и иные правила налогового учета. К примеру, компания заполняет документ в произвольном виде, при том, что для подобных процессов существует утвержденный образец. Фискалы классифицируют это, как грубое отклонение от законодательных норм. Такое же решение налоговики могут предъявить, когда фирма при заполнении типового образца документа пропускает некоторые реквизиты. Отметим, что в таких случаях арбитражный суд часто является сторонником налогоплательщиков.
Пример из практики
Организация перечислила деньги на расчетный счет своему иностранному контрагенту за предоставление им консультационных услуг. Документ, подтверждающий факт оказания услуг (акт оказания услуг), не отражал всех необходимых реквизитов.
В период камеральной проверки налоговики выявили данное нарушение и квалифицировали его, как грубое отклонение от норм бухгалтерского и налогового учета. Фискалы решили исключить эту суму из себестоимости готовой продукции. Помимо этого проверяющие дали распоряжение доначислить налог и предъявили компании штраф и пеню.
Организация была не согласна с актом проверки налоговиков и подала иск в арбитражный суд. Рассмотрев материалы судопроизводства, суд принял сторону