Бюджетная отчетность за 3 квартал 2018 года представлена отчетами по налогам и страховым взносам. Набор их для каждого конкретного бюджетного учреждения может различаться. Рассмотрим, с чем это связано и какие отчеты оказываются востребованными в качестве квартальных.
Чем определяется состав квартальной бюджетной отчетности
За бюджетными организациями, как и за всеми прочими юрлицами, закреплена обязанность периодически в определенные сроки отчитываться перед налоговыми органами и внебюджетными фондами. Правила подачи отчетности (возникновение обязанности ее представления, периодичность и конечные даты) устанавливаются основными документами, регламентирующими взаимоотношения с каждой из этих инстанций:
- НК РФ;
- законом «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ;
- законом «Об индивидуальном (персонифицированном) учете…» от 01.04.1996 № 27-ФЗ.
Формы необходимых отчетов утверждают те органы, в подразделения которых сдаются эти отчеты:
- ФНС;
- ФСС;
- ПФР.
В составе квартальной бюджетной отчетности отсутствуют отчеты, обязательные к представлению только по итогам года, т. е.:
- бухгалтерские;
- декларации по имущественным налогам (имущество, транспорт, земля);
- декларация по УСН (если этот режим бюджетной организацией применяется);
- отчеты по экологическим платежам;
- персональные данные о НДФЛ, начисленном на доходы, полученные работниками;
- отчетность по стажу работников;
- сведения, подтверждающие вид экономической деятельности для целей начисления взносов на травматизм.
Таким образом, набор квартальных отчетов существенно сокращен в сравнении с годовым, но и он оказывается достаточно обширным.
Налоговая бюджетная отчетность за 3 квартал 2018 года
Какие же налоговые отчеты образуют состав бюджетной отчетности за 3 квартал 2018 года? Разделить такие отчеты можно на две группы:
- отражающие итоги функционирования организации;
- связанные с выплатой доходов работникам.
Отчетность первой группы предстоит подавать организациям, работающим на ОСНО. В их числе декларации:
- по НДС за 3 квартал (в т. ч. ее будут формировать и применяющие УСН организации, если для этого у них возникнут основания) — сдать ее надо не позднее 25.10.2018;
- по налогу на прибыль за 9 месяцев — срок представления с учетом переноса истекает 29.10.2018;
- по налогу на имеющееся имущество за 9 месяцев (поквартально здесь формируется не декларация, а расчет авансовых платежей) — крайняя дата подачи этого отчета приходится на 30.10.2018;
- по водному налогу за 3 квартал (если есть основания для его начисления) со сроком сдачи не позднее 22.10.2018 (с учетом переноса).
Кроме того, по завершении третьего квартала возникает обязанность подачи и характеризующих деятельность организации отчетов, имеющих месячную периодичность направления в налоговый орган:
- по НДС в части импорта из стран ЕАЭС — до 22.10.2018 (с учетом переноса даты);
- по акцизам (если бюджетная организация имеет дело с подакцизными товарами) — не позднее 25.10.2018;
- по НДПИ (если есть причины для начисления этого налога) — не позже 31.10.2018.
Вторую группу образуют расчеты:
- по начислению к уплате в бюджет НДФЛ, удержанного у работников за 9 месяцев года (форма 6-НДФЛ), сдать который следует не позже 31.10.2018;
- по страховым взносам (кроме начисляемых в связи с травматизмом) за 9 месяцев (этот отчет подается в налоговый орган и подчинен правилам НК РФ, что обусловливает логичность причисления его к налоговой отчетности) со сроком представления, истекающим 30.10.2018.
Организации, применяющие УСН и, соответственно, не обязанные отчитываться по НДС (если только у них не возникает такой обязанности в отношении этого налога) и прибыли, при отсутствии оснований для начисления иных налогов оказываются подателями только отчетов второй группы, т. е. связанных с выплатой доходов работникам.
Отчетность, подаваемая во внебюджетные фонды
Наличие у организации работников требует формирования отчетности, представляемой во внебюджетные фонды (ФСС и ПФР).
Для ФСС предназначается отчет о взносах, начисляемых на доходы, выплачиваемые работникам в связи с травматизмом (форма 4-ФСС). Формируют его ежеквартально нарастающим итогом. То есть по завершении третьего квартала он будет составлен за 9 месяцев года. Сроки подачи отчета зависят от того, в каком виде он сдается: электронном (обязателен для применения при числе работников свыше 25 человек) или бумажном. В первом случае срок истекает 25-го, а во втором — 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Для отчетности за 3 квартал 2018 года эти даты окажутся соответствующими 25.10.2018 и 22.10.2018 (с учетом переноса из-за выходных дней).
Отчетность, обязательная к подаче в ПФР (форма СЗВ-М), является ежемесячной и никаких начислений не содержит, представляя собой документ, информирующий фонд о сотрудниках, работавших у отчитывающейся организации в прошедшем месяце. Срок ее представления приходится на 15-е число месяца, следующего за отчетным, т. е. для отчета за сентябрь-2018 это будет 15.10.2018.
Итоги
По завершении третьего квартала для бюджетных организаций, как и для юрлиц коммерческой направленности, возникает обязанность отчитаться перед налоговыми органами и внебюджетными фондами. Большая часть отчетов по налогам формируется только в ситуации наличия оснований для начислений соответствующих сумм. Поэтому бесспорно обязательными для представления оказываются декларации по НДС и прибыли, сдавать которые требуется применяющим ОСНО, и отчетность, связанная с наличием работников. В отношении имеющихся работников отчеты нужно будет формировать не только для ИФНС, но и для внебюджетных фондов.