С 1 января 2023 года налогоплательщики обязаны подавать Уведомление об исчисленных налогах, авансовых платежах, сборах, страховых взносах. Этот документ необходим для того, чтобы налоговики включили эти суммы в совокупную обязанность на ЕНС (п. 9 ст. 58 НК РФ):
Подавать Уведомление необходимо в двух случаях:
- если платежи должны быть перечислены в бюджет до подачи налоговой декларации или расчета,
- если подача декларации или расчета Налоговым кодексом РФ не предусмотрена.
Уведомление нужно представить в налоговую инспекцию по месту учета организации или по месту жительства ИП не позднее 25-го числа месяца, в котором был начислен налог, сбор, страховой взнос.
- либо в электронной форме по ТКС с применением УКЭП,
- либо через личный кабинет налогоплательщика.
На бумажных носителях Уведомление могут представлять только те налогоплательщики, численность работников которых не превышает 100 человек.
Форма, порядок заполнения и формат Уведомления приведен в приказе ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Рекомендации по типовым вопросам заполнения и представления Уведомления приведены в Приложении к письму ФНС РФ от 1 марта 2023 г. № БС-4-21/2346@.
Можно подать одно Уведомление, указав в нем сумму тех налогов, которые были исчислены, либо представить несколько Уведомлений отдельно по каждому налогу.
Обратите внимание! Обязанность по представлению Уведомления об исчисленных суммах налоговых платежей действует с 1 января 2023 года. Поэтому указывать в Уведомлении авансовые платежи, начисленные в 2022 году, не следует.
О том, какие ошибки допускают налогоплательщики при заполнении Уведомления, вы можете узнать из нашей статьи "Ошибки при заполнении Уведомления об исчисленных налогах".
По каким налогам Уведомление НЕ подается
Не нужно подавать Уведомление по следующим налогам:
- НДС,
- Налогу на прибыль, который организация начисляет со своих доходов
- Страховым взносам, которые ИП уплачивает за себя
- Торговому сбору
- Налогу при патентной системе налогообложения
По каким налогам подается Уведомление
Налог на прибыль, перечисляемый налоговым агентом
Уведомление должны представлять в налоговые органы налогоплательщики, которые подают декларацию по налога на прибыль ежеквартально:
- за январь - не позднее 27 февраля 2023 года,
- за февраль - не позднее 27 марта 2023 года,
- за апрель - не позднее 25 мая 2023 года,
- и т. д.
За март, июнь, сентябрь Уведомление представлять не нужно, поскольку не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, налогоплательщики должны представить в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль.
НДФЛ
Налоговые агенты (организации и ИП) представляют Уведомление о сумме исчисленного НДФЛ:
- за период с 1 января по 22 января - не позднее 25 января 2023 года,
- за период с 23 января по 22 февраля - не позднее 27 февраля 2022 года,
- за период с 23 февраля по 22 марта - не позднее 27 марта 2023 года,
- за период с 23 марта по 22 апреля - не позднее 25 апреля 2023 года,
- за период с 23 апреля по 22 мая - не позднее 25 мая 2023 года,
- и т. д.
Страховые взносы на ОПС, ОМС и ОСС
Налогоплательщики, которые производят выплаты в пользу физических лиц должны представить Уведомление об исчисленных суммах страховых взносов на ОПС, ОМС и ОСС:
- за январь - не позднее 27 февраля 2023 года,
- за февраль - не позднее 27 марта 2023 года,
- за апрель - не позднее 25 мая 2023 года,
- и т. д.
За март, июнь, сентябрь Уведомление представлять не нужно, поскольку не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, налогоплательщики должны представить в налоговые органы Расчет по страховым взносам.
Налог на имущество организаций
Организации обязаны представлять Уведомления об авансовых платежах по налогу на имущество только в том случае, если региональным законодательством предусмотрены авансовые платежи по налогу (п. 6 ст. 382, п. 6 ст. 362, п. 2 ст. 397 НК РФ):
- за 1 квартал - не позднее 25 апреля 2023 года,
- за полугодие (2 квартал) - не позднее 25 июля 2023 года,
- за 9 месяцев (3 квартал) - не позднее 25 октября 2023 года.
За год Уведомление представлять не нужно, поскольку по итогам года налогоплательщики должны подать в налоговые органы декларацию по налогу на имущество.
Если у организации имеется как недвижимое имущество, подлежащее налогообложению по среднегодовой стоимости, так и недвижимое имущество, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость, то она обязана представлять Уведомления в указанные выше сроки.
Если организация владеет только теми объектами налога на имущества, которые облагаются по кадастровой стоимости, то за 2023 год ей не придется подавать декларацию по налогу на имущество. В этом случае ей необходимо направить в налоговые органы Уведомление о суммах исчисленного налога на имущество за год не позднее 26 февраля 2024 года.
Транспортный налог и земельный налог
- Организации должны представлять Уведомление об исчисленных суммах транспортного и земельного налога:
- за 1 квартал - не позднее 25 апреля 2023 года,
- за 2 квартал - не позднее 25 июля 2023 года,
- за 3 квартал - не позднее 25 октября 2023 года,
- за год - не позднее 26 февраля 2024 года.
При уплате транспортного и земельного налога за 2022 год необходимо представить Уведомление не позднее 27 февраля 2023 года. В него необходимо включить только сумму налога, которая подлежит уплате в бюджет по итогам года. Она рассчитывается как разница между транспортным (земельным) налогом в целом за год и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащего уплате за 1, 2 и 3 кварталы 2022 года. Следовательно, авансовые платежи, уплаченные в 2022 году, отражать в Уведомлении не нужно.
Обратите внимание! Если транспортный или земельный налог за 2023 год был полностью уплачен организацией в 2022 году, то Уведомление об исчисленной суммы транспортного или земельного налога за 2022 год представлять не нужно.
Если организация в первом квартале 2023 года уплатит авансовые платежи за 1, 2 и 3 транспортного или земельного налога, то она может представить одно Уведомление, указав в нем все авансовые платежи.
Если организация освобождена от уплаты авансовых платежей по транспортному или земельному налогу, то ей необходимо представить только одно Уведомление за 2023 год - не позднее 26 февраля 2023 года.
Предположим, что организация неверно рассчитала авансовые платежи за 1, 2 и 3 кварталы за 2022 год по транспортному (земельному) налогу, а в 2023 году пересчитала их. В этом случае Уведомление заполняется следующим образом:
- в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбору, страховых взносов" Уведомление нужно указать правильные суммы авансовых платежей за 1, 2 и 3 квартал 2022 года одной суммой,
- в поле "Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)" - код "34/03",
- в поле "Отчетный (календарный) год" - "2022".
Упрощенная система налогообложения
Налогоплательщики, применяющие УСН, должны представить Уведомление:
- по авансовому платежу за 1-й квартал - не позднее 25 апреля 2023 года,
- по авансовому платежу за полугодие - не позднее 25 июля 2023 года,
- по авансовому платежу за 9 месяцев - не позднее 25 октября 2023 года.
За год Уведомление представлять не нужно, поскольку по итогам года налогоплательщики на УСН должны подать в налоговые органы декларацию по налогу.
ЕСХН
Налогоплательщики представляют Уведомление о суммах исчисленном налоге только за полугодие - не позднее 25 июля 2023 года. За год Уведомление не подается, поскольку плательщики единого сельскохозяйственного налога должны представить декларацию по ЕСХН.
Ответственность
За несвоевременное представление Уведомления налогоплательщика ожидает штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Но пока не установлены условия наступления ответственности за это правонарушение налоговики штрафовать не будут (письмо ФНС РФ от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@.
Более подробно об изменениях в законодательстве с 1 января 2023 года мы поговорим на семинаре/вебинаре "Изменения в законодательстве 2022-2023 годов, важные для каждого бухгалтера".
Переходи по ссылке http://kub-consalt.ru/biznes-seminary чтобы узнать все подробности