336 подписчиков
Доброе утро, дорогие друзья!
Сегодня мы затронем интересную тему про особенности расчета налога УСН за 2023г при переезде фирмы в другой регион с пониженной налоговой ставкой.
Порядок уплаты налога фирмами, которые работают на УСН, регулируется главой 26.2 НК.
Общие ставки по базовым тарифам составляют:
• 6% с объектом «Доходы»;
• 15% с объектом «Доходы минус расходы».
Субъектам РФ дано право устанавливать пониженные налоговые ставки на основании пп.1, 2 ст. 346.20 НК.
Налоговым периодом по УСН является год. Отчетными периодами по единому налогу при применении УСН признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК).
Условия о применении пониженных ставок по УСН необходимо соблюдать по итогам отчетного (налогового) периода 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год при расчете и уплате авансовых платежей по УСН, срок уплаты 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Фирма на УСН может переехать в другой регион, где властями введена пониженная ставка налога.
Когда компания на упрощенке переезжает в регион с другой ставкой по налогу на УСН и официально меняет место регистрации, при расчете авансовых платежей применяйте новую ставку.
📌Налог за год считают по ставке региона, где он был зарегистрирован на конец налогового периода, в общем случае – это 31 декабря. Порядок действует и в том случае, когда компания на УСН меняет место регистрации после окончания календарного года (абз. 2 п. 2 ст. 346.21 НК). В НК это напрямую прописано с 1 января 2024 года, а ранее это подтверждали ведомства (письма Минфина от 23.05.2023 № 03-11-09/46940 и ФНС от 09.06.2023 № СД-4-3/7372@).
Как гласит НК РФ не нужно пересчитывать авансовые платежи за I квартал, полугодие или девять месяцев, если начислили их по более высокой ставке. Налог на УСН считайте по общим правилам.
Налоговую базу по итогам года определяйте нарастающим итогом (п. 5 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19 НК). Для расчета годовой суммы налога налоговую базу надо умножить на действующую ставку (п. 1 ст. 346.21 НК). Начисленные в течение года авансовые платежи засчитайте при расчете годовой суммы налога к уплате (п. 5 ст. 346.21 НК).
Важный момент — отчетность. Декларация по УСН за 2023г. представляется в ИФНС по месту текущей регистрации, т.е. в ИФНС региона после переезда. Например, переезд произошел во втором квартале 2023 года.
Согласно НК РФ при заполнении Декларации необходимо отражать ОКТМО и ставку налога по месту уплаты авансовых платежей. В нашем примере 1 квартал был в другом регионе, соответственно логично указать ставку данного региона и его ОКТМО. Остальные кварталы - указывать ОКТМО и ставку региона регистрации на конец отчетного периода. Однако, согласно главе 26.2 НК РФ, не предусмотрено применение налогоплательщиком нескольких налоговых ставок в отношении одного налогового периода, поэтому в разделе 2.2 Декларации должна быть одна ставка – последняя по месту регистрации. Поэтому наша рекомендация, чтобы после сдачи декларации не было расхождений и недоимок необходимо направить новое уведомление по УСН за 1 квартал 2023г, в котором по предыдущему ОКТМО указываем 0, а по ОКТМО нового места регистрации ставим сумму авансового платежа УСН по другой ставке.
Декларация УСН за налоговый период 2023года заполняется данными с текущей ставкой налога и ОКТМО по месту регистрации на конец отчетного периода.
Обращаем ваше внимание, что переезд в регион с пониженной ставкой ради налоговой экономии несет большие риски.
Если налоговики докажут, что фирма сменила адрес регистрации только для того, чтобы воспользоваться льготами, и деятельность в регионе переезда она не вела, грозит доначисление налога на УСН и штраф в размере 20–40% от начисленной суммы налога к доплате (ст. 122 НК).
#PRO_бухгалтерию
3 минуты
12 марта