⚖️ Замена зарплаты дивидендами: налоговые риски и судебная практика
Многие владельцы бизнеса рассматривают вариант замены части зарплаты дивидендами, чтобы снизить налоговую нагрузку. Однако такая схема может привести к серьёзным последствиям. Разбираемся, почему.
📌 Налоговые последствия по НК РФ
1️⃣ Налог на доходы физических лиц (ст. 224 НК РФ)
👉 Если налоговики докажут, что дивиденды фактически являются зарплатой, доначислят НДФЛ + пени и штрафы (ст. 122 НК РФ).
2️⃣ Страховые взносы (ст. 420 НК РФ)
— С зарплаты уплачиваются взносы в ПФР, ФСС, ФОМС (в сумме ~30%)
— Если выплаты признают скрытой зарплатой, компании доначислят взносы + штраф 20–40% (ст. 122 НК РФ)
3️⃣ Налоговая выгода (ст. 54.1 НК РФ)
Если налоговики сочтут, что дивиденды выплачивались исключительно для уклонения от налогов, сделка может быть переквалифицирована
📚 (Постановление Пленума ВАС № 53)
📂 Судебная практика
📎 Дело № А40-183002/2019 (Постановление АС МО)
Компания выплачивала учредителю-директору дивиденды вместо зарплаты.
⚠️ Суд признал это необоснованной налоговой выгодой и доначислил НДФЛ + взносы
📎 Дело № А56-50372/2020 (Постановление АС СПб)
Если дивиденды выплачивались регулярно и в размере, сопоставимом с рыночной зарплатой,
⚠️ Суд поддержал доначисление налогов
✅ Как снизить риски?
✔️ Документальное обоснование – дивиденды должны выплачиваться из чистой прибыли по данным бухучета
✔️ Реальная прибыль – нельзя выплачивать дивиденды при убытках
✔️ Разумные пропорции – если учредитель работает в компании, его зарплата должна быть соразмерна рыночной
📉 Замена зарплаты дивидендами — рискованная схема, которая может привести к доначислениям, штрафам и судебным спорам.
🧠 Прежде чем применять такие модели, стоит оценить их соответствие НК РФ и судебной практике.
💬 А вы сталкивались с подобными ситуациями? Делитесь в комментариях!
#судебнаяпрактика
