После ухода зарубежных компаний с российского рынка благотворительные фонды отметили снижение доходов в 2023 году. Но ситуация постепенно выравнивается — российский бизнес активно включается в социальные проекты, оказывает материальную и нематериальную поддержку нуждающимся. Разбираемся, какую выгоду извлекают компании от корпоративной благотворительности и как правильно оформить пожертвование.
Что такое благотворительность
Это безвозмездная помощь на добровольной основе. Цели благотворительности:
- поддержать слабозащищенных граждан — оказать материальную поддержку малоимущим, инвалидам, бездомным и людям, попавшим в сложную ситуацию;
- помочь устранить последствия стихийных бедствий, катастроф, чрезвычайных ситуаций;
- участвовать в развитии важнейших социальных сфер — медицины, образования, науки, культуры, спорта;
- внести вклад в охрану окружающей среды, защиту природы и животных, принять участие в сохранение и восстановление культурных объектов;
- поддержать значимые национальные проекты и инициативы.
Важно!
Далеко не вся безвозмездная помощь считается благотворительностью. К примеру, материальная помощь одной коммерческой организации другой — это не благотворительность. Поддержка политических партий тоже не относится к благотворительности.
Для бизнеса благотворительность выражается в адресной поддержке, спонсорстве, волонтерстве и программах корпоративной социальной ответственности (КСО).
Кто может стать благотворителем:
- физлица — россияне и иностранцы;
- индивидуальные предприниматели;
- российские и иностранные компании.
Бизнес сам решает, заниматься благотворительностью или нет. А также выбирает вид поддержки: жертвовать деньги благотворительному фонду или оказывать адресную помощь нуждающимся. Несколько компаний могут объединиться и создать благотворительную организацию. К примеру, три транспортных предприятия объединились в НКО (некоммерческую организацию) и построили в своем городе парк для людей с ограниченными возможностями.
Зачем бизнесу заниматься благотворительностью. От филантропии нет прямой выгоды, но многие компании добровольно участвуют в благотворительных программах и волонтерских проектах. Перечислим основные причины.
- Создают положительный имидж компании. Благотворительность — одно из направлений социальной ответственности бизнеса. Участвуя в соцподдержке, компания показывает, что своей деятельностью она не только получает прибыль, но и проявляет заботу об окружающих. Например, российский бренд женской одежды Studio29 выпустили лимитированную коллекцию одежды с принтом о связи поколений: две руки держатся друг за друга. Часть средств от продажи этой одежды идет в поддержку фонда «Помощь».
- Лояльность клиентов. Когда человек знает о положительной репутации компании, наблюдает за ее общественной деятельностью, его доверие растет. Например, опрос аналитической компании Nielsen показал, что 78% российских потребителей принимают решение о покупке, учитывая заботу бренда об окружающей среде.
- Снижение налогов. Помощь оказывается бескорыстно, но можно получить косвенную выгоду — снизить налоги на сумму благотворительных взносов. ИП снижает предпринимательский НДФЛ, компания — налог на прибыль.
В какой форме бизнес может участвовать в благотворительности
- Отдавать деньги или имущество. Опрос консалтинговой компании Frank RG показал, что в 2022-2023 году представители бизнеса направили на благотворительность более 160 млрд ₽.
- Передавать права на владение, пользование и распоряжение имуществом или права на интеллектуальную собственность. Например, ПАО «Сургутнефтегаз» безвозмездно предоставляет площадку ДК «Нефтяник», чтобы фонды проводили там мероприятия для многодетных семей и людей с ограниченными возможностями. Также компания полностью спонсирует эти мероприятия.
- Бесплатно или на льготных условиях выполнять работы и оказывать услуги. К примеру, при содействии фонда «Ак Барс Созидание» на территории Казанского зоопарка заработал Центр иппотерапии для реабилитации детей с нарушениями опорно-двигательного аппарата.
Для справки
Пожертвования — это целевые средства, поэтому благотворительная организация ежегодно отчитывается о расходах. Отчетность НКО публикуется на сайтах ИФНС и Минюста. Если благотворительная организация будет тратить деньги не по назначению, ее ликвидируют.
Как документально оформить благотворительное пожертвование
Издать приказ о благотворительности. Документ не обязательный, но лучше его составить, чтобы избежать споров с налоговой. Приказ оформляют в произвольном виде.
Скачать образец приказа о благотворительности
Заключить договор с благотворительной организацией. Это стандартный гражданско-правовой договор, который содержит существенные условия.
- Предмет договора. Нужно указать благотворительную цель. Например, компания передает НКО машину — в договоре указывают VIN, госномер, текущее состояние, описывают качественные характеристики и недостатки, если они есть. Благотворительность может носить нематериальный характер, например, коммерческая художественная школа проводит мастер-класс для детей-сирот. Тогда в договоре определяют содержание, объем и результат работ.
- Другие условия, если это важно для сделки. Например, предприятие передает специализированное оборудование для ликвидации последствия аварии. В договоре указывают, что НКО передает пострадавшим полученное оборудование в течение 14 календарных дней после получения.
Договор о безвозмездном пожертвовании должен отличаться от договора дарения. В тексте нужно прописать благотворительные цели — например, на социальную поддержку граждан, в помощь пострадавшим от стихийных бедствий, для содействия охране здоровья. Если НКО не выполнит условия и передаст пожертвование на другие цели, филантроп может расторгнуть договор и вернуть пожертвование.
Скачать бланк договора благотворительного пожертвования денежных средств
Скачать бланк договора благотворительного пожертвования имущества
Внести пожертвование.
- Деньги — вносят наличными или перечисляют на расчетный счет НКО. Можно передать всю сумму сразу или перечислять деньги по графику платежей.
- Движимое имущество — доставляют в благотворительную организацию за свой счет.
- Недвижимость — предоставляют доступ к объекту и подписывают акт приема-передачи.
- Работа или услуги — согласовывают с НКО дату, время и место проведения. После окончания работы подписывают акт сдачи-приемки.
Как учесть расходы на благотворительность в налоговом учете
НДС. Организации и индивидуальные предприниматели ИП на ОСН могут не платить НДС:
- со стоимости переданных объектов;
- со стоимости выполненной работы или оказанных услуг.
Но иногда компании не хотят применять освобождение от НДС. Им выгоднее принять к вычету входной НДС, который выставил поставщик имущества.
Пример
В июле 2023 года компания «Альфа» купила микроавтобус, за который заплатила 15 млн ₽, в том числе НДС — 2 500 000 ₽. Сумму НДС компания приняла к вычету, тем самым уменьшила налог за третий квартал.
Через год «Альфа» передала транспорт детскому интернату. За эту операцию можно не платить НДС, но тогда компания должна пересчитать и доплатить НДС за третий квартал 2023 года. Компания от льготы отказалась.
Важно!
Чтобы отказаться от НДС-освобождения, нужно подать заявление в ФНС до 1 числа того квартала, с которого уплачивают налог. Но учтите, что при подаче заявления вы отказываетесь от льгот по всем операциям. Такой отказ действует 1 год.
НДФЛ. Предприниматели на ОСН могут получить социальный налоговый вычет на пожертвования:
- в благотворительную организацию;
- в социально ориентированную НКО — на ведение некоммерческой деятельности;
- в НКО — на формирование и пополнение целевого капитала;
- в НКО из сферы науки, культуры, образования, здравоохранения, соцзащиты, правовой поддержки, физкультуры и непрофессионального спорта, защиты животных и прочее.
К вычету можно предъявить сумму пожертвований, но не больше 25% годового дохода. Лимит по вычету увеличивается до 30% при одном из следующих условий:
- благотворительность направлена на государственные и муниципальные учреждения культуры — напрямую или через НКО;
Пример
В 2023 году ИП Сабиров из Казани получил доход 2 млн рублей. За этот же год он передал на благотворительность 150 тысяч. Рассчитаем, какую сумму Сабиров может заявить к вычету:
2 000 000 х 25% = 500 000 ₽ — максимальная сумма, которую Сабиров может заявить к социальному вычету.
Предприниматель потратил на благотворительность меньше лимита в 25%, поэтому заявляет к вычету всю сумму. Размер вычета:
150 000 х 13% = 19 500 ₽.
Декларацию 3-НДФЛ нужно подать до 30 апреля следующего года. Например, ИП жертвовал деньги в 2024 году, декларацию подает до 30.04.2025.
Налог на прибыль. Благотворительные пожертвования всегда бескорыстные, поэтому их нельзя учесть для налога на прибыль. Но закон разрешает учитывать некоторые внереализационные расходы — например, деньги, перечисленные медицинским НКО для диагностики и лечения коронавируса. Полный перечень разрешенных внереализационных расходов прописан в ст. 265 НК РФ.
Расходы на благотворительность, которые можно учесть для налога на прибыль, признают на дату передачи пожертвования. Чтобы у налоговиков не возникло претензий по учтенным расходам, к декларации прикладывают:
- приказ о пожертвовании;
- договор с получателем благотворительной помощи;
- акт приема-передачи.
Также компания может получить инвестиционный налоговый вычет на сумму благотворительного пожертвования, если одновременно выполняются условия:
- региональные нормативные акты разрешают применить инвестиционный вычет для расходов на пожертвования;
- организация не попадает в перечень исключений — например, инвестиционный вычет не могут применять резиденты особых экономических зон и иностранные компании;
- компания передала пожертвования культурным государственным, муниципальным учреждениям или НКО, которые собирают деньги на поддержку культуры;
Важно!
Если вычет выше лимита, его можно разбить: одну часть заявить сразу, а вторую — в следующем году.
Налог на УСН. Организации и ИП на УСН не могут учитывать на благотворительность расходы, кроме пожертвований на борьбу с коронавирусом, его диагностикой и лечением. ООО и ИП на УСН «Доходы минус расходы» могут учесть в расходах пожертвования:
- медицинским НКО;
- органам государственной власти, местного самоуправления;
- государственным и муниципальным учреждениям, унитарным предприятиям.
Давайте творить добро вместе! Присоединяйтесь к благотворительному фонду «Ак Барс Созидание», выбирайте программу по душе и помогайте тем, кому это необходимо.
Также читайте в нашем журнале:
