Дабы не попасть в поле зрения налоговых органов, каждый «налоговый резидент, получивший доходы, подлежащие налогообложению подоходным налогом», должен сделать над собой усилие и изучить (можно даже законспектировать) данный материал.
Начнем же мы с самого простого. Кто такой налоговый резидент?
По словам заместителя начальника инспекции МНС по Минской области Юрия Коновалова, налоговый резидент — это физическое лицо, которое находилось на территории Беларуси более 183 дней в календарном году. Те, кто находился за пределами страны более 183 дней, не признаются налоговыми резидентами. Если человек за год ни в одной стране не прожил 183 дня (например, побыл по месяцу в каждой), но при этом он имеет гражданство Республики Беларусь, то он признается налоговым резидентом Беларуси по принципу гражданства и должен предоставить декларацию о доходах.
Что напишем в декларации
Ежегодно граждане нашей страны должны самостоятельно представлять декларацию о доходах, налогообложение которых производится не источником выплаты (не налоговым агентом, не белорусской организацией). Среди самых популярных — доходы, полученные от источников за пределами нашей страны: зарплата, дивиденды в иностранных государствах, вознаграждение от иностранного заказчика за оказанные IT-услуги, выигрыши в иностранных онлайн-казино, подарки не от родственников на крупную сумму в виде денежных переводов и т. д. При этом следует отметить, что если доходы получены от иностранной организации в виде зарплаты, дивидендов, доходов от сдачи имущества в аренду и за границей при выплате таких доходов удержан подоходный налог, то он может быть принят к зачету в Беларуси при предоставлении документов, подтвержденных налоговой службой иностранного государства, либо копии налоговой декларации, представленной им в налоговый орган иностранного государства, и копии платежного документа об уплате им с полученного дохода налога на доходы в бюджет такого иностранного государства.
Также среди популярных — доходы от продажи транспортных средств и недвижимого имущества. Если в течение календарного года физлицо продало два и более транспортных средства либо одно транспортное средство, техническая масса которого превышает 3500 кг или количество пассажирских мест более 8, то после реализации такого имущества физическому лицу по окончании календарного года необходимо подать декларацию. Реализация квартиры, дома, дачи, садового домика, земельного участка, гаража один раз в пять лет не облагается налогом. При этом все виды имущества следует рассматривать по отдельности, т. е. если человек за пять лет продал и дом, и гараж, и квартиру декларацию подавать не требуется.
И, конечно, отчитываться требуется о доходах в виде подарков не близких родственников в сумме, превышающей 9 338,00 руб.
Ютюберам и блогерам приготовиться!
В этом месте вновь фигурирует цифра в виде 9 338,00 руб. Если блогеры (налоговые резиденты Беларуси) получали доходы в виде донатов от своих подписчиков в нашей стране и за рубежом на сумму, не превышающую 9 338,00 руб., то декларацию о доходах в налоговую инспекцию им не нужно предоставлять. А если сумма превышена, то надо. При этом доходы следует учитывать не только из-за рубежа, но и внутри страны.
Кроме того, у многих блогеров есть доходы не только от денежной поддержки подписчиков, но и от рекламной деятельности, реализации своих брендовых вещей. Если такой блогер получает доходы от рекламы на постоянной основе из нескольких источников, то ему необходимо регистрироваться в качестве ИП или юрлица и оплачивать налоги. Есть и более простой путь монетизации: наличие соглашения с Google или тем же YouTube. В таком случае такая компания сама вставляет в ролики блогера контекстную рекламу, а блогер получает доход от одной организации и платит налог как физическое лицо. То есть ему уже не требуется регистрация в качестве ИП, но необходимо подать по окончании календарного года декларацию о доходах и уплатить исчисленный налоговым органом по ставке 13% подоходный налог.
Заплатить придется за разницу
Налог взимается с разницы между доходами от реализации и расходами, связанными с приобретением имущества. К примеру, если легковой автомобиль условно приобретен за 10 тыс. руб., и продали также за 10 тыс. руб., то налога не будет. А если продан дороже, чем приобретен, то налог требуется уплачивать с разницы. То же самое касается и недвижимости. Для удобства резидента предусмотрен механизм осовременивания расходов, которые пересчитываются с учетом изменения курса доллара. При этом, если курс доллара при покупке автомобиля был выше, чем при продаже, то такой перерасчет не делается.
Предусматривается также учет расходов даже в тех случаях, когда физическое лицо получило имущество на безвозмездной основе. К примеру, близкий родственник подарил вам квартиру, а вы впоследствии ее продаете, и это будет для вас второй продажей квартиры в течение пяти лет. Расходов в данном случае вы не понесли, но законодательством предусмотрен учет определенных сумм, которые не облагаются налогом, в частности оценочной стоимости недвижимости на момент дарения.
Сверхдоходы под прицелом
Сразу скажем: в отношении доходов, полученных в 2023 году, сверхдоходы не учитываются. Их начнут облагать налогом со следующего года по итогам нынешнего. Речь в данном случае идет о налогообложении доходов свыше 200 тыс. бел. руб. в налоговом периоде (календарном году). С 01.01.2024 установлена новая ставка подоходного налога в размере 25%, которая будет применяться к определенным доходам при одновременном соблюдении нескольких условий:
- применяется только к доходам, начисленным за 2024 год;
- доходы получены от источников в Республике Беларусь;
- доходы облагаются налогом по ставке, установленной п. 1 ст. 214 НК (13%);
- распространяется только в отношении 3 видов доходов: дивиденды; доходы по трудовым договорам; доходы по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности;
- сумма начисленного за 2024 год доходов превышает 200 тыс. руб.
При этом ставка 25% будет применяться не ко всему годовому доходу, а лишь к сумме превышения. К примеру, общий начисленный доход за 2024 год составил 205 000 руб. По ставке 25% облагается только доход в размере 5000 руб. (205 000 руб. — 200 000 руб.). А сумма до 200 000 руб. будет облагаться подоходным налогом по ставке 13%.
В целом, налог по ставке 25% за этот год (2024-й) будет исчисляться налоговым органом на основании налоговой декларации, которую необходимо будет представить не позднее 31 марта 2025 года. А сам налог необходимо будет оплатить не позднее 2 июня 2025 года (т. к. 01.06.2025 — выходной день).
Не опоздать подать декларацию
Не позднее 1 апреля 2024 года. А уплатить подоходный налог, исчисленный на основании представленной налоговой декларации необходимо не позднее 3 июня 2024 года.
По какому адресу
Способы подачи налоговых деклараций физическими лицами.
1. Декларацию о доходах можно лично представить в любую налоговую инспекцию, независимо от места жительства и постановки на учет.
2. Отправить декларацию по почте. Форму декларации можно скачать на сайте Министерства по налогам и сборам, заполнить ее на компьютере или вручную, подписать и направить по почте. Особенность данного способа в том, что декларация считается представленной по дате почтового направления, а не получения ее налоговым органом.
3. В электронном виде. Это самый популярный способ подачи декларации. При этом, когда вы заполняете электронную декларацию, налоговый орган предоставляет имеющиеся у него сведения и они автоматически переносятся в декларацию, что является очень удобным при декларировании, например, многочисленных переводов из-за границы.
Автор: Владимир Орехов
