1. Сравнивайте выплаты с новой предельной базой
Коротко: Крупный бизнес заплатит больше из‑за роста лимита
В 2024 году учитывайте новую предельную базу по страховым взносам. С 1 января она составляет 2,225 млн. руб. (постановление Правительства от 10.11.2023 № 1883). В 2023 году лимит был значительно ниже — 1,917 млн. руб. (постановление Правительства от 25.11.2022 № 2143).
Для большинства компаний пониженный тариф стал недоступен. По данным Росстата, среднемесячная заработная плата в России составляет 70 922 руб. (информация по состоянию на 01.09.2023). В то же время в 2024 году применить пониженный тариф можно только в случае, если зарплата сотрудника почти втрое больше, то есть превышает 185 000 руб. в месяц (2 225 000 руб. : 12 мес.).
С выплат работникам в пределах 2,225 млн. руб. с начала года считайте взносы по ставке 30%, к выплатам свыше этой суммы применяйте тариф 15,1% (п. 3 ст. 425 НК). Для компаний из реестра МСП этот тариф в 2024 году не действует.
2. Начисляйте больше взносов по общему тарифу
Коротко: Малый бизнес заплатит больше из‑за нового МРОТ
Рост предельной базы по взносам на компании из реестра МСП на нагрузку по взносам не влияет. Но она увеличится за счет повышения МРОТ. С 1 января он равен 19 242 руб. (Федеральный закон от 27.11.2023 № 548‑ФЗ).
«Малыши» применяют общий тариф 30% только к выплатам в пределах МРОТ в месяц, которые явно не превышают базу даже к концу года (подп. 17 п. 1 ст. 427 НК). За 2024 год по каждому сотруднику выплаты, с которых вы начислите взносы по общему тарифу, составят максимум 230 904 руб. (19 242 руб. × 12 мес.). С остальных выплат вы начислите взносы по ставке 15% независимо от величины базы с начала года.
Контролируйте начисления на ЕНС
Коротко: Можно запутаться в КБК
С 1 января 2024 года перечисляйте взносы единым платежом, альтернативы больше нет. Но чтобы на ЕНС отразились начисления, верно заполняйте уведомления и РСВ. В общем случае в уведомлении указывайте КБК взносов по единому тарифу. Из этого правила есть несколько исключений.
Отдельные блоки уведомления придется заполнить, если перечисляете взносы по доптарифам или делите по отдельным видам страхования взносы, начисленные работникам-иностранцам, которые не застрахованы в системе ОПС.
Оптимизируйте нагрузку по взносам, но осторожно
Коротко: Контроль усилят
Используйте все законные возможности, чтобы оптимизировать возросшую нагрузку по страховым взносам. Кодекс это позволяет. Например, в базу по взносам не включаются подарки и вознаграждения по договорам, не связанным с выполнением работ или оказанием услуг. В любом случае не злоупотребляйте.