При расчёте налога на прибыль организация может учесть стоимость питания, предоставленного работникам. Однако это возможно лишь при выполнении некоторых условий. Подробнее о них сообщается в недавно опубликованном письме от 15.05.23 № 03-03-06/1/43800.
В данном письме отражено, что расходы на питание сотрудников можно учесть в целях налога на прибыль, если законодательством предусмотрено специальное питание для отдельных категорий работников. Это следует из положений п. 25 ст. 270 НК РФ.
Итак, стоимость питания, которое организация предоставляет своим сотрудникам, может списываться в расходы на оплату труда при налогообложении прибыли. Данный вывод содержится в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 23 июля 2018 г. № 03-03-07/51494 "Об учете при определении налоговой базы по налогу на прибыль стоимости питания, предоставляемого работникам организации".
В нём указано, что в расходах не учитываются затраты в виде компенсаций удорожания стоимости питания в буфетах, столовых или профилакториях или предоставления его по льготным ценам либо бесплатно. Однако существует исключение - это специальное питание, предназначенное для определенных категорий сотрудников в соответствии с законодательством. А также когда бесплатное или же льготное питание предусмотрено коллективными или трудовыми договорами согласно п. 25 ст. 270 Налогового кодекса.
В ведомстве отметили, что перечень расходов на оплату труда не является закрытым. В такие расходы может входить стоимость бесплатного предоставления продуктов и питания в соответствии с законодательством РФ и другие расходы, которые предусматриваются трудовым и (или) коллективным договором, на основании п. 4 ст. 255 НК РФ.
Если же работодатель оплачивает еду для своих сотрудников не в силу требований законодательства, а по собственной инициативе, то стоимость питания можно списать на расходы при соблюдении следующих условий:
• Бесплатное (льготное) питание предусмотрено трудовым или коллективным договором, и, соответственно, является частью системы оплаты труда, согласно ст. 255 НК РФ;
• Известна сумма, которая потрачена на питание каждого конкретного сотрудника, и с неё удержан НДФЛ.
Во всех других случаях расходы налогоплательщика в виде стоимости питания, предоставляемого сотрудникам организации, не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, отражено в письме № 03-03-06/1/73500 от 21.08.2020 г.
При этом в целях налогообложения прибыли организации расходами могут признаваться только экономически обоснованные и документально подтверждённые затраты, направленные на получение дохода. Если расходы не соответствуют этим требованиям, то в целях налогообложения прибыли организаций они не могут учитываться, согласно п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ.
Следовательно, если законодательством РФ не предусмотрено получение сотрудником специального питания, учесть в расходах его стоимость можно только если условие о предоставлении питания прописано в трудовом или коллективном договоре.
