Надо ли подавать уведомление для ЕНП, если не вели деятельность и нет начислений по налогам и взносам
Если начислений по налогам и взносам нет, подавать нулевое уведомление для ЕНП не нужно. Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают для распределения ЕНП по платежам, по которым срок сдачи отчетности позже, чем срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК). Если деятельности и начислений по налогам и взносам не было, обязанность подавать уведомление по ЕНП отсутствует.
Подавать ли уведомление, если не выплатили зарплату или нет средств для уплаты НДФЛ и взносов
Уведомление по страховым взносам необходимо подать, даже если не выплатили зарплату или нет денежных средств для ее выплаты и оплаты взносов. Начисления дохода и страховых взносов прошли, поэтому есть показатели для включения в уведомление. По НДФЛ подавать уведомление нужно, только если выплатили доход физлицам. Если доход не выплачивали, нет объекта по НДФЛ и уведомление подавать не нужно.
Разный подход к отражению начислений в уведомлениях по взносам и НДФЛ связан с разным порядком признания доходов. При расчете взносов и заполнении РСВ применяют метод начисления, а при расчете НДФЛ и заполнении 6-НДФЛ используют кассовый метод. Контрольные соотношения между отчетностью по страховым взносам и НДФЛ отменены.
Отсроченные страховые взносы за 2022 год
На отсроченные страховые взносы за 2022 год подавать уведомление о начисленных суммах для ЕНП не нужно. По страховым взносам за 2022 год уже представлены РСВ, поэтому уведомления не нужны
НДС
Подавать уведомление о начислениях для ЕНП по НДС не надо. Это относится к НДС как по внутрироссийским операциям, так и по импорту. Так как срок уплаты НДС наступает после представления декларации, поэтому у налогоплательщиков нет обязанности представлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налога.
Налог на прибыль
Уведомление для ЕНП по налогу на прибыль надо подать, только если вы перечисляете налог как налоговый агент или как налогоплательщик платите налог на прибыль с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам. В остальных случаях, когда организация платит налог на прибыль в качестве налогоплательщика, подавать уведомление об исчисленных суммах налога не надо.
УСН
Уведомление по УСН подавайте только в тех месяцах, когда наступают сроки уплаты авансовых платежей. Уведомление с суммой налога по УСН за год не сдавайте.
Можно ли сдавать уведомления для ЕНП с отрицательными значениями
С 1 октября 2023 года налогоплательщики могут направлять уведомления с суммами к уменьшению. Ранее ФНС разъясняла в письме, как заполнить уведомление к уменьшению по УСН. Теперь данное правило прописали в НК. Оно распространяется на любые налоги. Уведомления к уменьшению формируют в случаях, когда авансовый платеж за отчетный период получился меньше аванса за предыдущий период (подп. «б» п. 18 ст. 1 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
При заполнении такого уведомления учитывайте, что отрицательная сумма в уведомлении не должна превышать сумму авансового платежа за предыдущий период. Сумму к уменьшению отразите по строке 4 уведомления со знаком минус.
Нельзя подавать отрицательное уведомление, если ошиблись в сумме и указали налог больше, чем нужно. В этом случае нужно подать уточненное уведомление.
Взносы ИП
Подавать уведомление для ЕНП по фиксированным страховым взносам, которые ИП платит за себя, не надо. Подавать уведомление для ЕНП по фиксированным страховым взносам, которые ИП платит за себя, не надо.
Подавать уведомление для ЕНП по страховым взносам ИП в размере 1 процента с доходов свыше 300 000 руб. не надо. Начисление взносов происходит автоматически в день, указанный в НК, который соответствует сроку уплаты взносов. (письмо ФНС от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@).
Срок
Налогоплательщик вправе подавать одно уведомление за отчетный период по всем налогам или несколько на каждый налог или страховые взносы. По НДФЛ с 1 октября 2023 года можно подавать уведомления дважды в месяц. В остальных случаях подача нескольких уведомлений за один период по одному виду платежа не предусмотрена, но и не запрещена. Но если подаете несколько уведомлений, каждое следующее уведомление будет затирать данные предыдущего, и сумма налога к уплате может исказиться.
Промежуточное уведомление по НДФЛ
Налоговые агенты вправе сдавать с 1 октября 2023 года промежуточные уведомления по НДФЛ. Такой порядок пока установлен до 31 декабря 2023 года. Сдавать промежуточное уведомление – это право, а не обязанность. Даже если вы его сдадите в одном месяце, например, в октябре, вы вправе не подавать его в последующих месяцах. При этом основное уведомление вы обязаны подавать. Срок подачи до 12 числа текущего месяца.
Сумму НДФЛ укажите в строке 4. Отразите в промежуточном уведомлении сумму налога, удержанного с 23-го числа прошлого месяца до 9-го текущего. Не позднее 25-го числа представьте общее уведомление за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего. В нем отразите общую сумму (включая ту, которую вы отразили в промежуточном уведомлении). Об этом – в части 12.2 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
Уведомления по обособленным подразделениям
Если у организации есть обособленные подразделения, можно составить одно общее уведомление и отразить сведения обо всех начислениях налогоплательщика — по головному офису и всем обособкам. Также можно подавать отдельные уведомления по каждой обособке в инспекцию по юридическому адресу организации. Когда у организации есть обособленные подразделения, в разделе «Данные» укажите сведения о начислениях по головному офису и всем обособленным подразделениям. Это подтверждает информация ФНС от 30.12.2022.
Ошибка в уведомлении
При ошибке в уведомлении об исчисленных налогах и взносах, направьте в налоговую инспекцию новое уведомление с верными реквизитами. Новое уведомление заполняйте только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка. Сдавать уточненные уведомления после сдачи деклараций и расчетов не требуется.
Чтобы изменить сумму начисленных налогов и взносов в уведомлении, создайте новое уведомление, например, в личном кабинете. В новом уведомлении приведите реквизиты платежа, который указали с ошибкой. Проставьте те же КПП, КБК, ОКТМО, период и впишите новую сумму. Корректировка произойдет автоматически при поступлении уведомления в налоговую инспекцию
Если при заполнении уведомления ошиблись в реквизитах, например, в КПП, КБК, ОКТМО или периоде, создайте новое уведомление. Повторите ошибочные реквизиты, а в сумме укажите «0». Новой строкой укажите верные реквизиты и сумму. Корректировка произойдет автоматически при поступлении уведомления в налоговый орган (информация ФНС от 30.12.2022, письмо ФНС от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@).
Штраф за уведомление
За нарушение срока сдачи уведомления об исчисленных суммах предусмотрен штраф по статье 126 НК в размере 200 руб. за каждый документ (письмо ФНС от 14.03.2023 № БС-4-21/2873@). На текущий момент критерии для наступления ответственности не установлены, поэтому штраф не применяется (письмо ФНС от 23.05.2023 № БС-3-11/6890).
Штраф за ошибки в реквизитах уведомления в НК прямо не предусмотрен. Штраф по статьям 122, 123 и 126 НК за недостоверные данные в уведомлении также не грозит.
Непредставление или несвоевременное представление уведомления может привести к начислению пеней.
Напишите в комментариях, какие у вас есть вопросы по уведомлениям ЕНП, отвечу в следующих статьях