Автор: Дарья Терентьева; БИЗНЕС АЗБУКА
На сегодняшний день Бухгалтерский учет обязателен при ведении предпринимательской и хозяйственной деятельности на всей территории России экономическими субъектами. Данное положение закреплено Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 01 января 2013 года.
Помимо организаций, филиалов и представительств иностранных организаций к экономическим субъектам, на которые распространяется действие закона, отнесены:индивидуальные предприниматели (далее – ИП); адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты; нотариусы; иные лица, занимающиеся частной практикой.
Есть оговорка в том же Федеральном Законе, к которой нужно относиться с особой осторожностью и вниманием, учитывая особенности своей хозяйственной деятельности: согласно подп. 1 пункта 2 статьи 6 Закона №402-ФЗ, ИП могут не вести бухгалтерский учет, ЕСЛИ в соответствии с Налоговым законодательством РФ они ВЕДУТ УЧЕТ доходов или доходов и расходов и\или ВЕДУТ УЧЕТ иных объектов налогообложения в порядке, установленном Налоговым Кодексом РФ, (далее – НК РФ).
Однако, в свою очередь, Налоговый кодекс РФ базируется на регистрах Бухгалтерского учета. Согласно статье 313 НК РФ: «в случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями НК РФ, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета».
Далее, тот же НК РФ требует от экономического субъекта (в том числе ИП), применяющего специальный налоговый режим (УСНО), оценивать свои активы, в частности основные средства, по остаточной стоимости согласно ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утвержденных приказом Минфина от 17.09.2020 г. № 204н. Так, согласно 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ и Письма Минфина от 11.02.2022 г. № 07-01-10/9691 ИП на УСНО теряет право использования такого налогового режима, если остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о Бухгалтерском учете, превышает 150 млн. рублей.
Это далеко не единственный случай, когда необходимо, по требованию Налогового кодекса РФ прибегнуть к помощи Бухгалтерского учета: ведение кассовых операций, наличие сделок с прослеживаемым товаром; учет заработной платы; выход на крупную сделку; ведение контрактов с крупными заказчиками; переход, по разным причинам, на другие режимы налогообложения (Патент (ПСН), ОСНО, ЕСХН, пр.); другие причины, когда требуется учитывать (отслеживать) состояние тех или иных имеющихся активов и обязательств экономического субъекта, происходящие с ними события и фактов хозяйственной жизни, с учетом изменяющегося законодательства, конкурентной среды и экономики страны в целом.
Разберем далее подробнее Бухгалтерского учета и Налоговый учет:
Согласно статье 313 НК РФ, Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Налоговый учетосуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.
Налоговый учет регулируется Налоговым кодексом РФ и Приказами Минфина РФ.
НК РФ предлагает экономическому субъекту самостоятельно организовать систему налогового учета, соблюдая правила и нормы НК РФ, и, закрепить ее в Учетной политике для целей налогообложения.
Согласно Федеральному закону № 402-ФЗ от 01.01.2013, Бухгалтерский учет – это формирование документированной систематизированной информации об объектах,предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности. Целями настоящего Федерального закона являются установление единых требований к Бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет, по мимо Закона 402-ФЗ, регулируется другими федеральными законами и принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами, в том числе федеральными и отраслевыми стандартами бухгалтерского учета, нормативными актами Центрального банк РФ, рекомендациями в области бухгалтерского учета, стандартами экономического субъекта, не противоречащими законодательству РФ.
Экономический субъект самостоятельно формирует свою Учетную политику, руководствуясь законодательством РФ о Бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами.
Оба закона, регулирующие разные системы учета, имеют общую цель – получить документально подтвержденную систематизированную информацию об объектах учета. Только, налоговый кодекс действует в части, касающейся исключительно для исчисления налогов и базируется на регистрах бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет призван обобщить и систематизировать всю информацию о хозяйственной жизни экономического субъекта (в том числе ИП) по установленным законам стандартам, с целью оценить состояние активов и обязательств экономического субъекта внешними и внутренними пользователями. По показателям бухгалтерского учета можно быстро оценить состояние бизнеса в целом. Налоговый учет не может предоставить такие возможности.
Внешними Пользователями такой информации могут выступать не только контролирующие органы, но и деловые партнеры, поставщики, заказчики, имеющие необходимость проявлять свою должную осмотрительность, инвесторы, аудиторы и другие заинтересованные лица.
Внутренние пользователи – это прежде всего собственники бизнеса, назначенные руководители высшего и среднего звена.
Учитывая цели и задачи экономического субъекта, динамичность и непредсказуемость российской экономике, часто вносимые изменения в законодательство, в том числе порядок исчисления налогов и сборов, целесообразно вести учет таким образом, чтобы оперативно перестраиваться под новые потребности экономического субъекта, в том числе ИП в исполнение им своих обязательствах перед законом. Такую задачу позволяет выполнить грамотно и вовремя поставленный по всем нормам и стандартам Бухгалтерский учет.
Следовательно, ведение Бухгалтерского учета осуществляется по умолчанию в любом случае, какой бы режим налогообложения не выбрал экономический субъект.
Налоговый учет ведется исключительно для своевременного исчисления и уплаты налогов в бюджет, используя при этом регистры Бухгалтерского учета.
Налоговый учет не может удовлетворять всем потребностям экономического субъекта в части своей ответственности перед государством и другими заинтересованными лицами.
Настоящая статья имеет свою актуальность на момент написания и далее, в плоть до внесение каких-либо изменений в Российское законодательство в части касающейся.
В зависимости от выбранного налогового режима, видов деятельности, имеющихся (планируемых) активов и обязательств, хозяйственных событиях определяется объем ведения Бухгалтерского учета.
Только квалифицированный специалист может помочь определиться, какой именно объем ведения Бухгалтерского учета нужен именно Вам.
Для эффективного контроля за ведением бухгалтерского учета целесообразно обратиться к квалифицированным специалистам, имеющим соответствующий опыт работы.
