Если рабочее место сотрудника располагается за границей РФ, то с его доходов российский работодатель удерживать и уплачивать НДФЛ не должен.
Вознаграждение за работу за пределами территории РФ относится к доходам от источников за пределами РФ. При выплате таких доходов российская организация не признается налоговым агентом. Поэтому исчислять и удерживать НДФЛ с выплат в пользу работника, трудящегося за границей, она не должна.
Исходя из ст. 57 ТК РФ непосредственное местонахождение рабочего места является необходимым условием для включения в трудовой договор. Соответственно, если трудовой договор предусматривает определение места работы сотрудника как места нахождения его рабочего места в иностранном государстве, то выплачиваемое ему вознаграждение по такому договору относится к доходам от источников за пределами РФ.
Таким образом, работодателю при выплате дохода работнику, который трудится в иностранном государстве, не нужно удерживать НДФЛ. В таких ситуациях налог с дохода сотрудник-резидент должен оплачивать самостоятельно по ставке 13 или 15%. Доход сотрудника-нерезидента вовсе не облагается налогом на доходы физических лиц в России.
Отметим, что такой подход применяется и для доходов дистанционных сотрудников, работающих за пределами РФ.
Напомним, что Минтруд России против заключения дистанционного трудового договора с гражданином, проживающим за границей. Дело в том, что ТК РФ не распространяется на граждан, проживающих и работающих в иностранном государстве. В связи с этим рекомендуется заключать с ними гражданско-правовые договоры на выполнение работ или оказание услуг.
