НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
О налоге на прибыль с доходов иностранной организации - резидента Гонконга Письмо Минфина от 07.02.2023 № 03-08-05/9532.
Минфин рассмотрел вопрос о документальном подтверждении иностранной организацией постоянного местонахождения в иностранном государстве в целях налога на прибыль при применении международных договоров Письмо Минфина от 07.02.2023 № 03-08-05/9528.
ФНС разъяснила, какие КБК нужно указывать в декларации по налогу на прибыль организациям - бывшим участникам КГН Письмо ФНС от 03.03.2023 № СД-4-3/2553@.
Минфин напомнил основания признания задолженности безнадежной в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 17.02.2023 № 03-03-06/2/13901.
Об учете застройщиком в целях налога на прибыль доходов и расходов в рамках договоров участия в долевом строительстве Письмо Минфина от 17.02.2023 № 03-03-06/1/13659.
Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся учета доходов, полученных НКО, при исчислении налога на прибыль Письмо Минфина от 14.02.2023 № 03-03-06/3/11967.
Рассмотрен вопрос об учете IT-организацией доходов от реализации (выбытия) долей участия в уставном капитале организаций в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль в 2022 г. Письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-15-05/3944.
ФНС дала ответы на вопросы о порядке налогообложения иностранных организаций, не ведущей деятельность через постоянное представительство в РФ и получающих доходы от источников в РФ, а также о применении положений соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных РФ с иностранными государствами Письмо ФНС от 09.03.2023 № ШЮ-4-13/2691@.
В случае ликвидации организации-должника датой признания его задолженности перед организацией безнадежной для целей налогообложения прибыли будет дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации такого юрлица в порядке, установленном законом о государственной регистрации юрлиц Письмо Минфина от 01.02.2023 № 03-03-06/1/7894.
Об определении даты реализации программы для ЭВМ в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 01.02.2023 № 03-03-06/1/7990.
Если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) списывается не по основаниям, указанным в подпунктах 21, 21.1, 21.3-21.5 пункта 1 статьи 251 НК, то она подлежит отражению в составе внереализационных доходов (Письмо Минфина от 03.03.2023 № 03-03-07/17993).
Минфин разъяснил, что в 2023 году действует общий порядок, согласно которому система уплаты "прибыльных" авансов не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода, а положения пункта 2.2 статьи 286 НК распространяют свое действие только на налоговый период 2022 года (Письмо Минфина от 02.03. 2023 № 03-03-06/1/17529).
Сообщается о возможности учета доходов от организации удаленного доступа к программе для ЭВМ, базе данных в составе услуг сопровождения, предусмотренных нормами пункта 1.15 статьи 284 и пункта 5 статьи 427 НК Письмо Минцифры от 15.03.2023 № МП-П11-070-17504.
НДС
Рассмотрен вопрос об НДС при безвозмездной передаче органам государственной власти объектов недвижимости, построенных (приобретенных) за счет субсидий из бюджета субъекта РФ Письмо Минфина от 07.02.2023 № 03-07-10/9441.
О взимании косвенных налогов при импорте товаров в РФ с территории Республики Беларусь, в том числе товаров, произведенных в РФ Письмо Минфина от 03.02.2023 № 03-13-06/8721.
Дополнен перечень технологического оборудования, ввоз которого на территорию РФ не облагается НДС Постановление Правительства РФ от 11.03.2023 № 376.
ФНС рассмотрела предложение о возможности заявления НДС-вычета на основании кассовых чеков при использовании банковских карт Письмо ФНС от 02.03.2023 № СД-25-3/79@.
Об определении ИП, оказывающим услуги общественного питания, количества физлиц при исчислении среднемесячного размера начисленных им выплат в целях применения освобождения от НДС с 2024 г. Письмо Минфина от 14.02.2023 № 03-07-07/12084.
СПЕЦРЕЖИМЫ
Денежные средства, полученные ИП в рамках ПСН в счет предварительной оплаты товаров, учитываются в составе доходов в целях применения ПСН в момент их поступления на соответствующие счета ИП Письмо Минфина от 09.02.2023 № 03-11-11/10435.
При заявлении кодов по ОКВЭД, связанных с производством ювелирных и других изделий из драгметаллов или оптовой (розничной) торговлей ими, хозяйствующий субъект не вправе применять УСН либо ПСН Письмо Минфина от 09.02.2023 № 03-11-11/10489.
Организации, занимающиеся производством и/или оптовой (розничной) продажей ювелирных изделий из серебра, не вправе применять УСН Письмо Минфина от 09.02.2023 № 03-11-11/10482.
ИП на "доходной" УСН, не производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый (отчетный) период, на всю сумму уплаченных за себя в данном налоговом (отчетном) периоде страховых взносов, в том числе исчисленных в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей Письмо Минфина от 07.02.2023 № 03-11-11/9617.
ИП могут применять ПСН в отношении доходов от розничной торговли живой рыбой осетровых пород при условии соблюдения положений главы 26.5 НК Письмо Минфина от 23.01.2023 № 03-11-11/4601.
Запрет на применение УСН и ПСН не распространяется торговлю ломом и отходами драгоценных металлов, а также производство бижутерии и ремонт ювелирных изделий Письмо Минфина от 10.02.2023 № 03-11-11/10992.
С 01.01.2023 организации и ИП, занимающиеся производством ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, оптовой (розничной) торговлей ювелирными и другими изделиями из драгметаллов, не вправе применять УСН и ПСН Письмо Минфина от 10.02.2023 № 03-11-06/2/10995.
ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
Минфин рассмотрел вопрос об определении в целях акцизов объема подакцизного товара в виде средних дистиллятов, изготовленного путем смешения нескольких компонентов Письмо Минфина от 09.02.2023 № 03-13-08/10470.
Об акцизах в отношении одноразовых электронных систем доставки никотина и жидкости для них Письмо Минфина от 06.02.2023 № 03-13-07/9103.
Рассмотрены вопросы, касающиеся акцизов в отношении жидкой стали, если доля массы лома черных металлов в общей массе сырья, использованного для ее производства, за налоговый период составляет менее 80% Письмо Минфина от 20.02.2023 № 03-13-13/14323.
Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся исчисления НДПИ и заполнения раздела 5 налоговой декларации при добыче щебня Письмо ФНС от 17.02.2023 № СД-4-3/1917@.
Опубликованы данные для расчета НДПИ, НДД и акциза на нефтяное сырье за февраль 2023 года Письмо ФНС от 13.03.2023 № СД-4-3/2806@.
Рассчитаны ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на период с 1 по 30 апреля 2023 года Информация Минэкономразвития.
КАДРЫ И ОПЛАТА ТРУДА
Дополнен перечень рабочих мест в организациях, осуществляющих отдельные виды деятельности, в отношении которых спецоценка условий труда проводится с учетом устанавливаемых уполномоченным федеральным органом исполнительной власти особенностей Постановление Правительства РФ от 07.03.2023 № 358.
СФР рассмотрел вопрос об определении среднего дневного заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности Письмо СФР от 09.03.2023 № 14-20/35261.
Даны разъяснения о возможности принятия к учету документов, подтверждающих расходы по найму жилого помещения при командировании гражданского служащего за пределы территории РФ Письмо Минтруда от 08.02.2023 № 28-7/10/В-1657.
НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ
До 01.01.2023 удержание НДФЛ из зарплаты производилось по окончании месяца, за который начислялась заработная плата. С 01.01.2023 удержание производится непосредственно при выплате зарплаты Письмо Минфина от 08.02.2023 № 03-04-05/10213.
Зарплата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная в январе 2023 года, и НДФЛ с нее указываются в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года Письмо Минфина от 08.02.2023 № 03-04-06/10169.
Если в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором зарплата за исполнение трудовых обязанностей в декабре (в одном налоговом периоде) выплачивается в январе следующего календарного года (в другом налоговом периоде), то соответствующий доход относится к другому налоговому периоду Письмо Минфина от 02.02.2023 № 03-04-06/8605.
Если трудовой договор предусматривает определение места работы сотрудника как место нахождения его рабочего места в иностранном государстве, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ по такому договору в целях НДФЛ относится к доходам от источников за пределами РФ Письмо Минфина от 31.01.2023 № 03-04-06/7688.
О признании налоговыми резидентами РФ в целях НДФЛ физлиц, имевших постоянное место жительства в ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областях по состоянию на 30.09.2022 Письмо Минфина от 17.02.2023 № 03-04-05/13735.
Период нахождения физлица на обучении за пределами РФ, превышающий 6 месяцев, рассматривается для целей НДФЛ как период нахождения такого лица за пределами РФ Письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-04-05/3772.
ФНС рассказала о заполнении платежей на перечисление агентского НДФЛ (Письмо ФНС от 06.03.2023 № КЧ-4-8/2629@).
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Утвержден перечень должностей сотрудников, на возмещение отчислений по которым на страховые взносы предоставляются субсидии из федерального бюджета организациям народных художественных промыслов Приказ Минпромторга от 10.02.2023 № 418.
Минфин рассказал о применении пониженных тарифов страховых взносов организациями, ведущими деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности Письмо Минфина от 08.02.2023 № 03-03-06/1/10167.
Вознаграждение, выплачиваемое организацией автору изобретения, полезной модели по договору об отчуждении права на получение патента на изобретение, полезную модель, не подлежит обложению страховыми взносами Письмо Минфина от 24.01.2023 № 03-15-06/5062.
Минфин рассказал о страховых взносах при компенсации расходов на проезд к месту отпуска и обратно работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей и членов их семей Письмо Минфина от 26.01.2023 № 03-04-06/5928.
ФНС уточнила нумерацию междокументных контрольных соотношений РСВ (Письмо ФНС от 15.03.2023 № БС-4-11/2952@).
КОНТРОЛЬ
Задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС такого лица, погашение и/или взыскание которой оказались невозможными, в случаях, установленных п.1 ст.59 НК, может быть признана безнадежной к взысканию и списана Письмо Минфина от 09.02.2023 № 03-02-07/10886.
Письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства предоставляются Минфином физическим и юридическим лицам только в связи с выполнением ими обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов Письмо Минфина от 07.02.2023 № 03-11-06/9655.
Минфин рассказал о подтверждении полномочий представителя налогоплательщика-организации, а также об основаниях проведения выемки документов и предметов и осмотра при выездной налоговой проверке Письмо Минфина от 01.02.2023 № 03-02-07/8170.
Рассмотрен вопрос об определении суммы доходов по сделкам за календарный год в целях признания их контролируемыми, если стороны применяют разные ставки по налогу на прибыль Письмо Минфина от 31.01.2023 № 03-12-11/1/7505.
Минфин разъяснил, какие юрлица признаются иностранными организациями в целях налогообложения Письмо Минфина от 31.01.2023 № 03-12-11/2/7480.
ФНС подготовлен обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ по налоговым спорам за четвертый квартал 2022 года Письмо ФНС от 21.02.2023 № БВ-4-7/2101.
О счетах в банке, к которым возможно применение приостановления операций налогоплательщика-организации Письмо Минфина от 10.02.2023 № 03-02-07/11217.
О предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных платежей и уплате налога за налогоплательщика иным лицом Письмо Минфина от 09.02.2023 № 03-02-07/10885.
Рассмотрены вопросы, касающиеся проведения камеральной налоговой проверки, а также обжалования акта налоговой проверки и действий должностных лиц налоговых органов, в том числе при проведении допроса свидетеля Письмо Минфина от 23.01.2023 № 03-13-05/4481.
Об отнесении предоставления письменных разъяснений по вопросам применения НПА муниципальных образований о местных налогах и сборах к муниципальным услугам Письмо Минфина от 11.01.2023 № 03-02-07/1218.
Банк России будет получать от банков дополнительные сведения обо всех участниках мошеннических переводов (Информация Банка России от 15.03.2023).
МИД и Минфин предлагают приостановить действие соглашений об избежании двойного налогообложения со всеми странами, которые ввели против России односторонние экономические ограничительные меры (Информация МИД от 15.03.2023).
Уточнен перечень товаров для параллельного импорта Приказ Минпромторга от 02.03.2023 № 684.
Расширены меры поддержки развития сельского хозяйства в Дальневосточном федеральном округе Постановление Правительства РФ от 14.03.2023 № 384.
Актуализированы приказы Росреестра в сфере государственного кадастрового учета, государственной регистрации прав на недвижимое имущество, предоставления сведений, содержащихся в ЕГРН Приказ Росреестра от 16.11.2022 № П/0443.
Рассмотрен вопрос об особенностях регистрационных действий в отношении жилых домов Письмо Росреестра от 20.02.2023 № 14-1390-ТГ/23.
Рекомендована обновленная форма заявления на выдачу разрешения на осуществление (исполнение) сделки (операции) или группы сделок (операций) (Выписка из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ от 19.01.2023 № 127/3 (доведена Минфином 14.03.2023 № 05-06-10/ВН-11274)).
Центробанк принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 7,50% годовых. Следующее заседание Совета директоров ЦБ РФ, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 28.04.2023 Информация Банка России.
До 2030 года установлена возможность проведения плановых проверок только в отношении отдельных объектов (Постановление Правительства РФ от 10.03.2023 № 372).
Установлен порядок выдачи пограничными органами пропусков для прохода и въезда лиц и транспортных средств в пограничную зону, разрешений на хозяйственную, промысловую и иную деятельность в пограничной зоне Приказ ФСБ от 28.02.2023 № 102.
САМОЗАНЯТЫЕ
В отношении деятельности по сдаче в аренду жилого помещения можно применять НПД Письмо Минфина от 09.02.2023 № 03-11-11/10508.
Рассмотрен вопрос о возможности применения НПД при оказании услуг, связанных с гостиничным бизнесом Письмо Минфина от 16.02.2023 № 03-11-11/13235.
ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС
При погашении инвестиционного пая, который является ценной бумагой, определение НДФЛ-базы производится с учетом особенностей, предусмотренных, в частности, п.13 ст.214.1 НК Письмо Минфина от 09.02.2023 № 03-04-06/10333.
Вознаграждение, выплаченное физлицу по сделкам, совершенным с участием агента, является его доходом и подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 08.02.2023 № 03-04-06/10216.
О представлении налоговым органом подтверждения права физлица на получение имущественных вычетов по НДФЛ Письмо Минфина от 08.02.2023 № 03-04-05/10215.
Если со дня открытия наследства до момента госрегистрации перехода права собственности на квартиру от наследника к другому лицу прошло три года и более, полученный от продажи наследованной квартиры доход освобождается от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 08.02.2023 № 03-04-03/10186; Письмо Минфина от 07.02.2023 № 03-04-09/9748.
Минфин рассказал об НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках Письмо Минфина от 03.02.2023 № 03-04-05/8603.
Если полученное в порядке дарения недвижимое имущество было ранее приобретено в совместную собственность супругов, то доход от его продажи может быть уменьшен на документально подтвержденную часть расходов того супруга-дарителя, для которого выполняются условия, установленные п.18.1 ст.217 НК Письмо Минфина от 27.01.2023 № 03-04-05/6603.
Программы "Семейная ипотека", "Льготная ипотека", "Дальневосточная ипотека" и "IT-ипотека" стали доступнее Постановление Правительства РФ от 09.03.2023 № 369.
ФНС информирует об отсутствии необходимости представления документов, подтверждающих право на получение социального НДФЛ-вычета Письмо ФНС от 28.02.2023 № БС-4-11/2298.
Об НДФЛ при продаже наследованного недвижимого имущества Письмо Минфина от 16.02.2023 № 03-04-05/13296.
По общему правилу для целей НДФЛ минимальный предельный срок владения проданным объектом недвижимого имущества исчисляется с даты госрегистрации на него права собственности Письмо Минфина от 10.02.2023 № 03-04-05/11216.
Если сделка купли-продажи недвижимого имущества совершена между супругой налогоплательщика и ее родным братом, имущественный НДФЛ-вычет налогоплательщику-супругу не может быть предоставлен Письмо Минфина от 24.01.2023 № 03-04-05/5167.
Минфин рассказал о документах, подтверждающих право на получение социального вычета по НДФЛ по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги Письмо Минфина от 30.12.2022 № 03-04-06/130306.
Если физлицом заключен договор негосударственного пенсионного обеспечения с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу, то при определении НДФЛ-базы выплачиваемая пенсия не учитывается Письмо Минфина от 30.12.2022 № 03-04-05/130290.
Граждане, обратившиеся в органы службы занятости за содействием в поиске подходящей работы, смогут пройти бесплатное профессиональное обучение или получить дополнительное профессиональное образование для дальнейшего трудоустройства на предприятиях оборонно-промышленного комплекса Постановление Правительства РФ от 14.03.2023 № 385.
Установлен порядок осуществления единовременной денежной выплаты военнослужащим, проходящим военную службу по контракту в войсках Росгвардии Постановление Правительства РФ от 14.03.2023 № 386.
С 15.03.2023 болельщики смогут оформить персонифицированную карту для посещения спортивного соревнования (Fan ID) дистанционно Постановление Правительства РФ от 13.03.2023 № 383.
