Рубрика ВОПРОС ЭКСПЕРТУ
В серии этих тематических постов мы покажем вам реальные вопросы, на которые отвечают эксперты нашей ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИИ.
В конце статьи — БОНУС для вас!:)
Отвечает эксперт «Линии консультаций» ООО «РайТ»
Лебедева Ольга Геннадьевна
Вопрос:
Переводили денежные средства самозанятому.
Какой документ он нам должен предоставить? Как быть если он в указанный срок не отбил?
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем:
Самозанятый должен представить организации чек из приложения "Мой налог" при получении аванса, либо оплаты за оказанные услуги или работы, с учетом сроков, установленных в ч. 3 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ.
Денежные средства, полученные плательщиком НПД, являются доходом для целей НПД, с учетом сроков, установленных в ч. 3 ст. 14 Закона об НПД и являются основанием для передачи чека покупателю (заказчику).
Налогоплательщики не вправе учитывать расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у физических лиц, являющихся налогоплательщиками НПД, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном ст. 14 Закона об НПД (ч. 8 - 10 ст. 15 Закона об НПД).
По правилам самозанятый должен формировать и передавать покупателю чек в момент расчета наличными деньгами и/или с использованием электронных средств платежа.
При иных формах безналичных расчетов чек должен быть сформирован и передан клиенту не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведен такой расчет.
Если самозанятый просрочил выдачу чека, подайте жалобу в налоговую службу: в ближайшее отделение или с использованием сервиса "Обратиться в ФНС России", размещенном на официальном сайте ФНС России.
Обоснование:
1. При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик НПД обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику) (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон об НПД)). При этом не уточняется, можно ли считать соответствующими расчетами предоплату.
В целях Закона об НПД датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено ст. 7 Закона об НПД (ч. 1 ст. 7 Закона об НПД). Вывод о том, что аванс является доходом для исчисления НПД, можно сделать из ч. 3 ст. 8 Закона об НПД, поскольку в случае возврата суммы предварительной оплаты уменьшаются доходы налогоплательщика.
Денежные средства, полученные плательщиком НПД, являются доходом для целей НПД, с учетом сроков, установленных в ч. 3 ст. 14 Закона об НПД и являются основанием для передачи чека покупателю (заказчику).
Организации, являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль организаций, при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у физических лиц, являющихся налогоплательщиками НПД, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном статьей 14 Закона об НПД (ч. 8 - 10 ст. 15 Закона об НПД).
Чек самозанятого при работе с юридическими лицами — обязательный документ, позволяющий последним подтвердить расходы и снизить налогооблагаемую базу по применяемому налогу. При безналичном расчете исполнитель передает документ до 9 числа следующего месяца, при наличном — в момент оплаты.
2. Как быть если самозанятый в указанный срок не отбил чек?
Согласно части 1 статьи 14 Закона N 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено указанным законом.
Таким образом, обязанность передачи чека налогоплательщиком НПД заказчику услуг установлена Законом N 422-ФЗ и корреспондирует его обязанности по отражению доходов от реализации таких услуг в налоговой базе Если самозанятый просрочил выдачу чека, подайте жалобу в налоговую службу: в ближайшее отделение или с использованием сервиса "Обратиться в ФНС России", размещенном на официальном сайте ФНС России.
Специалисты ФНС проведут проверку и обяжут самозанятого гражданина передать документ.
Чек из приложения «Мой налог» — обязательный для учета расходов при определении налоговой базы документ. Его нельзя заменить актом, об этом налоговые органы рассказали в пункте 4 письма от 20 февраля 2019 года № СД-4-3/2899@.
За неисполнение этой обязанности установлен штраф - 20% от "непробитой" суммы (п. 1 ст. 129.13 Налогового кодекса РФ). Нарушение налогоплательщиком установленных Законом N 422-ФЗ порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход:
- влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы такого расчета;
- те же деяния, совершенные повторно в течение
Самозанятый не вправе формировать единый чек по оплатам, поступившим за какой-то период (неделю или месяц).
Добавьте описание
ВАШ БОНУС
Линия Консультации — является одним из сервисов, предоставляемым нашей компанией РайТ участникам программы лояльности «РайТ-Привилегия».
В рамках данной услуги Клиент получает:
— Консультации по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, кадрового делопроизводства и права (в том числе подбор, анализ и предоставление информации, нормативных актов и консультационных материалов);
—Помощь в поиске, подпорке и заказе актуальных документов;
—Неограниченное количество обращений к ЛК.
Режим работы ЛК: ежедневно с 08:00-до18:00, кроме выходных и праздничных дней.