В рамках реализации антикризисных мер для налогоплательщиков был введен заявительный порядок возмещения НДС. Налог в упрощенном порядке смогут получить не все компании, льгота предусматривает строго определенные условия и требования, а также — соблюдение особого порядка запроса в ИФНС. Подробности — в статье.
Условия упрощенного возмещения
Для ускоренного возмещение налога из бюджета необходимо соблюдение нескольких обязательных условий. На момент подачи заявления в ИФНС:
- Организации (ИП) должны являться плательщиками налога на добавленную стоимость и соблюдать другие обязательные условия возмещения.
- Компании и предприниматели, претендующие на льготы, не должны проходить процедуры банкротства.
- Налогоплательщики не могут в период упрощенного возмещения реорганизовываться или ликвидироваться.
- Сумма возмещаемого налога в пределах установленного лимита либо представлена банковская гарантия и/или договор поручительства.
В соответствии с условиями предоставления льгот, компании (ИП) могут заявить упрощенное возмещение налога за налоговые периоды 2022 и 2023 годов, т. е. за любой квартал в рамках двух лет можно в ускоренном порядке получить НДС на расчетный счет или зачесть его в счет другого обязательного платежа в бюджет.
Важно отметить, что по общим правилам возмещения НДС, налогоплательщик имеет право обратиться за возвратом (зачетом) переплаты в течение трехлетнего периода, однако, в этом случае возмещение будет проходить в обычном, неускоренном порядке.
Максимальная сумма ускоренного возмещения
Льгота предусматривает лимит по сумме к возврату (зачету). Максимальный размер не может превышать совокупную сумму налога и страховых взносов, которые были уплачены налогоплательщиком за прошлый календарный год.
Лимит возмещения определяется с учетом следующих платежей в бюджет:
- Платежи в бюджет по НДС, акцизам, НДФЛ (для предпринимателей на ОСНО), налогу на прибыль и прочих налогов и сборов. В расчет идут только те суммы, по которым дата списания с расчетного счета плательщика относится к прошлому году.
- Суммы НДС и акцизов, зачтенные в соответствии с правилами установленными налоговым законодательством. При этом решение о зачете принято инспекцией в прошлом году.
- Налог на прибыль, уплаченный компанией-участницей консолидированной группы налогоплательщиков.
При расчете предельной суммы, возмещаемой только по заявлению, не участвуют:
- налоговые платежи, уплаченные по экспортно-импортным операциям;
- бюджетные платежи, выполняемые в роли налогового агента;
- суммы НДС, по которым компания получила согласование на возмещение (заявления и документы были направлены ранее);
- акцизы и иные налоги, по которым инспекция приняла решение о возврате (в частности излишне уплаченные и/или излишне взысканные).
При расчете уплаченных, зачтенных и (или) возвращенных налогов и других платежей в бюджет, а также по решениям об их возврате, используются сведения не только по головной организации, но также по всем обособленным подразделениям компании, которые осуществляют налоговые платежи.
В случае превышения заявленной к возмещению сумма налога над его предельной величиной, налогоплательщик имеет возможность получить возврат по упрощенной схеме только если представит вместе с заявлением действующую банковскую гарантию или договор поручительства, оформленные в соответствии с требованиями Налогового кодекса.
Какие документы нужны для льготного возмещения НДС, читайте в статье на сайте.