Ситуация достаточно распространенная, когда получено требование на уплату пени в связи с несвоевременной уплатой налога, задолженность по которому уже погашена. Однако тех, кто снялся с регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, это всегда приводит в замешательство.
Пеня - это способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Пеней компенсируются потери государства от несвоевременного поступления денежных средств в бюджет.
Для налогоплательщика пени являются штрафной санкцией или процентом за пользование денежными средствами (кому как больше нравится).
Пени начисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего, за установленным налоговым законодательством днем уплаты налога, и по день исполнения обязательства, включительно, с учетом ключевой ставки ЦБ РФ.
Уплачиваются пени одновременно с уплатой суммы налога или после уплаты налога в полном объеме.
Поскольку суммы пени часто небольшие, налогоплательщик оплачивает их не задумываясь. А жаль. Пересчитывать стоит, особенно если пени выставлены уже после уплаты налога в полном объеме.
Вопросы по пени возникают, как показывает практика, когда сумма пени значительна или, когда требование приходит уже закрывшемуся индивидуальному предпринимателю, да еще не имеющему долгов перед бюджетом. Решение вопроса всегда зависит от конкретной ситуации.
Бывают случаи, когда выставление пеней неправомерно и налогоплательщик вправе их не уплачивать.
В частности:
- Нормы налогового законодательства не предусматривают возможность взыскания пени на сумму налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
- Сумма начисленных пеней на размер задолженности по налогу не может превышать саму задолженность по этому налогу.
- Налогоплательщик - физическое лицо, уплачивающее налог на основании налогового уведомления (извещения, квитанции) вправе не уплачивать пени за период от установленного срока уплаты налога по налоговому законодательству до момента получения уведомления (извещения, квитанции), в случае поступления уведомления из ИФНС заказным письмом по почте или в личный кабинет налогоплательщика с опозданием.
- Истечение срока (более трех лет) для принудительного взыскания пени.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры по взысканию суммы налога и не должны превышать сумму налога.
Эти позиции отражены в Определении судебной коллегии по административным делам Верховного суда РФ от 30.03.2022 г. № 4-КАД21-65-К1. и в Письме ФНС от 06.07.2022 г. № БВ-4-7/8529.
Все вышесказанное относится также к пеням, начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов.
В случае, если Вам поступило подобное требование и сложно самостоятельно определиться - стоит ли его оплачивать, можете связаться со мной
