Возместить НДС в ускоренном порядке, то есть до окончания камеральной проверки декларации, в 2022 и 2023 годах имеют многие, но нужно выполнить ряд условий. Одно из них – соблюдение лимита такого возмещения.
Когда подавать заявление
Чтобы воспользоваться ускоренным порядком возмещения НДС, не позднее 5 дней с момента представления декларации нужно подать в налоговую инспекцию заявление.
Инспекция принимает решение о возврате или зачете НДС в течение 5 рабочих дней с момента подачи заявления и письменно сообщает компании о возмещении или об отказе в возмещении налога.
Если инспекция нарушит срок возврата НДС, ей придется заплатить проценты за каждый день просрочки. Эти проценты уплачиваются без подачи заявления. Но если в ходе камеральной проверки, которая еще продолжается, будут обнаружены нарушения законодательства, то вам придется вернуть и сумму возвращенного (зачтенного) НДС, и полученные от инспекции проценты.
Те же сроки предусмотрены и для подачи банковской гарантии (п. 6.1 ст. 176.1 НК РФ).
Кто получил право на упрощенный порядок возмещения НДС
Федеральный закон от 26 марта 2022 г. № 67-ФЗ на 2022 и 2023 расширил основания для применения заявительного порядка возмещения НДС.
На дату представления заявления налогоплательщик не должен находиться в процессе реорганизации, ликвидации, банкротства.
Получается, что очень многие, практически все налогоплательщики имеют право на получение вычета в более быстрые сроки.
Но нужно еще выполнить условие о лимите такого возмещения.
Сумма НДС, возмещаемая в заявительном порядке, не должна превышать совокупную сумму налогов и страховых взносов, уплаченную за календарный год, предшествующий году подачи заявления на заявительный порядок. Она подсчитывается на основании платежек за прошлый год. В поле платежного поручения 71 «Дата списания со счета плательщика» должна быть указана дата прошлого года.
Какое основание указать в заявлении на ускоренное возмещение
Рекомендуемая форма заявления на ускоренное возмещение НДС по правилам 2022 года приведена в письме ФНС от 1 апреля 2022 г. № ЕА-4-15/3971@.
В нем нужно указать одно из трех возможных оснований. Также предусмотрены варианты для случаев ускоренного возмещения, если требуется банковская гарантия или поручительство.
Как соблюдать лимит возмещения
Сумма, которую можно возместить в ускоренном порядке без банковской гарантии или поручительства, ограничена определенным лимитом.
Отслеживать его нужно нарастающим итогом.
Если возмещаемая сумма оказалась больше, то для применения заявительного порядка необходимо представить в ИФНС действующую банковскую гарантию или поручительство – на сумму превышения.
Например, в 2021 году фирма заплатила в бюджет 1 000 000 рублей налогов. По итогам 1 квартала 2022 года фирма заявила к вычету в заявительном порядке без банковской гарантии 650 000 рублей. Во 2 квартале 2022 года начислено НДС к возмещению из бюджета 500 000 руб. Из них без банковской гарантии можно будет возместить 350 000 руб. (1 000 000 - 650 000).
Под оставшуюся сумму в размере 150 000 руб. (500 000 – 350 000) придется представить в ИФНС действующую банковскую гарантию или поручительство.
Также читайте полезную информацию по теме:
Как определить совокупную сумму налогов