Из пяти существующих в России систем налогообложения (ОСН, УСН, ЕСХН, ПСН, НПД), которые применяются в зависимости от выручки и масштабов предприятия, упрощённая система — самая распространённая среди малого и среднего бизнеса. Она отличается меньшими объемами налоговых выплат и отчетов. УСН не подходит банкам, адвокатам, ООО с филиалами, зато упрощает жизнь всем ИП, заменяя несколько налогов на один и позволяя совмещать систему с другими. О том, как в 2022 году уменьшить налоговое бремя без рисков и использовать сэкономленные средства на решение бизнес-задач.
1. Перейдите на упрощенную систему налогообложения
Упрощенная система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим в России, направленный на оптимизацию налоговой нагрузки, учета и отчетности для субъектов малого и среднего бизнеса (введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ).
УСН позволяет предпринимателям экономить на НДФЛ, НДС и налоге на имущество. Налог уплачивается в виде авансового платежа ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом — 25 апреля, полугодием — 25 июля, 9 месяцами — 25 октября). Для ИП срок выплаты годового налога — 30 апреля. Сдавать ежеквартальные отчеты — не нужно, сообщать о выплатах — тоже. Если выплата придется на нерабочий день — срок перенесется на ближайший рабочий. Декларация по УСН представляется в налоговые органы 1 раз в год — до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ИП и организации самостоятельно принимают решение о переходе на упрощенную систему налогообложения. Подробности перехода на «упрощенку» можно узнать здесь.
Согласно статье 346.12 НК РФ действующие ИП могут перейти на УСН, если:
- Средняя численность работников предпринимателя не превышает 100 человек;
- ИП могут переходить на упрощенку без соблюдения лимита по доходам и основным средствам;
Чтобы продолжать работать на упрощенке, предприниматели должны соблюдать ограничения:
- Средняя численность сотрудников — не больше 130 человек;
- Размер дохода с начала календарного года — не больше 200 млн рублей. В 2022 году с учетом коэффициента 1,096 лимит доходов по УСН не должен превышать 219,2 млн. руб;
- Остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн рублей.
При первичной постановке на учет компании или ИП в налоговом органе можно сразу перейти на упрощенную систему, приложив уведомление к регистрационным документам. Закон предусматривает 30 дней для перехода на УСН с момента постановки на учет в ФНС.
Переход на УСН с других режимов налогообложения возможен только со следующего календарного года при подаче уведомления в регулирующий орган не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Официальная позиция:
- письмо Минфина России от 23.01.2014 N 03-11-11/2228 разъясняет, что индивидуальные предприниматели - нерезиденты Российской Федерации вправе применять упрощенную систему налогообложения;
- главой 26.2 НК РФ предусмотрен единый порядок применения упрощенной системы налогообложения как коммерческими, так и некоммерческими организациями.
Перейти на УСН помогут специалисты СберРешений, а также проконсультировать по вопросам налогообложения и формулировкам защитных условий в договоры. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами.
2. В 2022 году введены изменения в УСН — выберите оптимальную ставку
С 2022 года Налоговый кодекс ввел новые ставки по упрощенной системе налогообложения. Также регулятором предусмотрены переходные ставки, если показатели выручки, численности персонала превысили установленный лимит.
Утвержденные НК ставки по УСН в 2022 году:
- 6% — для тарифа «Доходы» с годовой выручкой не более 150 млн руб. и численностью штата до 100 человек;
- 15 % —для тарифа «Доходы минус расходы» с годовой выручкой не более 164,4 млн руб. и численностью штата до 100 человек;
- 8 % — для тарифа «Доходы» при превышении лимитов, если годовая выручка более 164,4 млн руб., но не выше 219,2 млн руб. и с численностью штата от 101 до 130 человек;
- 20 % — для тарифа «Доходы минус расходы» при превышении лимитов с годовой выручкой более 164,4 млн руб., но не выше 219,2 млн руб. и с численностью штата от 101 до 130 человек.
*Важно: выбор тарифа при УСН зависит от бизнес-модели компании, ее выручки и затрат. Выбрать одну ставку из двух, чтобы платить меньше налогов, несложно, когда ты знаешь свою доходную и расходную части. Работая в сфере услуг с относительно небольшой расходной частью, выгодней выбрать тариф «Доходы», а в производстве или торговле, где расходы более существенные, —тариф «Доходы минус расходы».
Пример: годовая выручка ИП без работников составила 500 тыс., 150 тыс. из которых (30%) составили расходную часть. С тарифом «Доходы» вы заплатите 500 х 0.06 = 30 тыс. руб., а с тарифом «Доходы минус расходы» вы заплатите (500 - 150) х 0.15 = 52.5 тыс. руб.
При этом фиксированные страховые взносы (пенсионный — 34 445 руб. и медицинский — 8 766 руб.), которые в течение года уплачивает ИП, составляют 43 211 руб.
Предприниматель может их учесть при расчете налога на УСН (в том числе и авансовых платежей).
3. Поменяйте свой тариф налогообложения
Напомним, что УСН для предпринимателя бывает 2 видов — «Доходы» со ставкой 6% и «Доходы минус расходы» со ставкой 15%. Изменять объект налогообложения разрешается со следующего года. Для этого в ИФНС подается уведомление в срок не позже 31 декабря.
На УСН «Доходы» тариф с 6% может быть снижен по решению региона в пределах 1-6%. Налог начисляется нарастающим итогом с тех доходов, которые фактически поступили в адрес ИП.
На УСН «Доходы минус расходы» тариф с 15% может дифференцироваться в пределах 5-15%. Налог начисляется с разницы между суммой доходов и расходов за отчетный период.
4. Зарегистрируйтесь в регионе с минимальными ставками УСН
Регионы вправе самостоятельно устанавливать ставки для УСН. Например, Законом Санкт-Петербурга от 23.03.2022 № 142-13 установлены налоговые ставки по упрощенной системе налогообложения:
- 1 % — в случае, если объектом налогообложения являются доходы;
- 5 % — в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов;
- для организаций на период применения с 01.01.2022 по 01.01.2024;
- для организаций и индивидуальных предпринимателей на период применения с 01.01.2022 по 31.12.2022.
Если у вашего бизнеса нет локальной привязки к определенному региону, у вас есть шанс зарегистрироваться в субъекте РФ (постоянно/временно) с более низкой налоговой ставкой.
*Важно: регистрация индивидуального предпринимателя по адресу временной регистрации (или места пребывания) допускается, но только при условии отсутствия места жительства физического лица. То есть, если в паспорте у физлица есть штамп о постоянной прописке, ИП будет «прикреплен» к ИФНС по месту своей постоянной регистрации. Поэтому в большинстве случаев ИП придется менять свою постоянную прописку, т.е. переезжать в регион с более выгодной налоговой ставкой.
5. Возьмите налоговые каникулы
Предприниматели из производственной, научной или социальной отраслей имеют право 2 года работать по 0% ставке, если они только что зарегистрировались в налоговом органе. Выбрав направление бизнеса, которое местные власти поддерживают и развивают на своей территории, ИП получит патент бесплатно.
Каникулы действуют для ИП на УСН и патентном режиме в отдельных регионах РФ по-разному. Период действия закона о налоговых каникулах в субъектах РФ может действовать до конца официально установленного срока (до 31.12.2024 включительно), а может быть сокращен решением местных властей. В 2022 году налоговые каникулы действуют в Удмуртии, Башкирии, Дагестане и других субъектах РФ.
В связи с принятием Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ о внесении изменений в ч. 2 НК РФ, доля услуг, работ или товаров, на которые распространяется налоговая ставка 0 %, должна составлять не менее 70 % от общего дохода.
Следует обратить внимание на то, что во время налоговых каникул ИП по итогам года обязаны сдать декларацию по УСН с указанием ставки 0 %. Предпринимателям на патенте отчитываться в налоговую не нужно.
6. Можно ли совместить «упрощенку» с самозанятостью?
ИП может совмещать свой статус предпринимателя с самозанятым, если откажется от УСН или иной системы налогообложения и выберет НПД (налог на профессиональный доход).
Для этого предпринимателю придется зарегистрироваться в качестве самозанятого и подать уведомление в ИФНС в течение месяца. В противном случае регистрацию не засчитают.
Переход на НПД имеет ряд неоспоримых преимуществ, если вы без наемных работников и ваш годовой доход не превышает 2,4 млн руб.:
- упрощенная система регистрации через мобильное приложение «Мой налог»;
- налоговая ставка — 4% при работе с физлицами и 6% — с юрлицами;
- сниженный налоговый вычет до выплаты 10 тыс. руб.;
- отсутствие отчётности — вся информация в личном кабинете;
- нет страховых взносов;
- нет онлайн-кассы.
Если лимит по доходу превышен, то придется закрыть статус самозанятого, перейти на спецрежим (например, УСН) и подать заявление в налоговую в течение 20 дней. Иначе регулятор переведет вас на общий режим налогообложения (ОСНО), а это - НДФЛ 13% и НДС 20%.
*Важно: сумму налога УСН можно уменьшить на величину уплаченного торгового сбора, который на данный момент введен только в Москве.
7. Совместите «упрощенку» с патентом
Патент — разрешает индивидуальному предпринимателю заниматься определённым направлением деятельности. В патентной системе налогообложения (ПСН) не нужно заполнять деклараций. Регулятор рекомендует вести книгу учета доходов, без сдачи ее в ИФНС, на случай проверки налогового инспектора. Выгода совмещения УСН и ПНС для предпринимателя в том, что он покупает патент, платит только страховые взносы и сдает «нулевую» отчетность. Стоимость патента полностью покрывают страховые взносы, если ИП без работников, и на 50% — с ними.
В 2022 году ИП разрешено совмещать УСН, ОСНО, ЕСХН с патентом в разных видах деятельности. Принцип совмещения прост: учитывайте доходы и расходы в той системе налогообложения, к которой они относятся.
*Важно — при совмещении УСН и ПСН у предпринимателя есть ограничения:
- по выручке до 60 млн руб. при расчёте всех доходов, относящихся в том числе к УСН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ);
- стоимости основных средств в размере до 150 млн руб.
В отличие от лимита по выручке, НК РФ не регулирует, как учитывать численность работников при совмещении УСН и ПСН. Минфин предписывает вести раздельный учет средней численности работников, занятых при разных режимах налогообложения. При этом учет некоторых работников (к примеру, бухгалтер, секретарь) можно вести в обоих режимах, не забывая прописать в трудовом договоре вид деятельности сотрудника.
При превышении предпринимателем перечисленных ограничений, теряется право применять патент с начала налогового периода. Он автоматически переходит на общую систему налогообложения.
Преимущества совмещения патента и «упрощенки» состоят в том, что предприниматель не ограничен условиями патента: можно одновременно оказывать услугу и продавать некоторые товары, при превышении допустимого порога налогообложение окажется более мягким (6% или 15%), чем ОСНО (20%).
Виды деятельности ПСН установлены Налоговым кодексом и локальными законами субъектов РФ, которые определяют стоимость патента на местах. Выгоду перехода на ПСН можно рассчитать на калькуляторе сайта ФНС.
8. Сэкономьте на страховых и пенсионных взносах
Выше мы уже упоминали, что с момента регистрации каждый индивидуальный предприниматель платит фиксированные страховые взносы в ПФР и ФФОМС. Письмо Минфина России от 18.10.2017 № 03-11-11/68194 разъясняет, чтодаже если бизнес не ведётся, убыточен или временно приостановлен, страховой взнос для ИП обязателен. Исключения и льготы предоставляются для особой категории, деятельность которой была приостановлена на определенный отрезок времени: в период прохождения воинской обязанности; в декретном отпуске до 1,5 лет; при уходе за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом.
Итак, ИП на «упрощенке» может уменьшить налоги на сумму фактически уплаченных фиксированных взносов:
- налог УСН может быть уменьшен на всю сумму уплаченных страховых взносов;
- при УСН с тарифом «Доходы минус расходы» уплаченный страховой взнос включается в расходы, уменьшая базу, с которой рассчитывается налог к уплате;
- при совмещении режимов, взносы распределяются между ними и уменьшают соответствующую часть налога;
- при УСН с сотрудниками у ИП 6% налог можно сократить не более чем в два раза;
- при ПСН фиксированные взносы никак не влияют на налоги;
- дополнительные взносы на обязательное пенсионное страхование уменьшают налог УСН по объекту н/о «Доходы» и учитываются в расходах по объекту н/о «Доходы минус расходы» (с суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб., дополнительный взнос рассчитывается по ставке 1%);
- максимальная сумма дополнительных пенсионных взносов для ИП в 2022 году составляет 275 560 рублей;
- для расчёта 1% взносов предприниматели на УСН «Доходы минус расходы» могут вычитать из доходов расходы отчетного периода.
*Важно: налог УСН можно уменьшить на сумму оплаченных фиксированных страховых взносов и дополнительного взноса на обязательное пенсионное страхование, но только за тот период, в котором уплачены страховые взносы; даже если вы включили все виды страховых выплат, или год был убыточным, в тарифе «Доходы минус расходы» минимальный налог в размере 1% от доходов придется заплатить.
9. Работайте по агентскому договору
Агентский договор является — самым универсальным для ИП. Он подразумевает участие двух сторон: заказчика — принципала и посредника — агента. Договор может включать в себя задачи купли-продажи и поручений. Принципал при использовании любой налоговой системы, кроме патента, платит налог со своей выручки, которую получает через агента. Агент платит налоги только со своего вознаграждения. Дата платежа зависит от системы налогообложения.
Агент может указать в договоре с принципалом определенный процент с продаж (к примеру 30%) и выплачивать налог с этой суммы. Выбрав тариф «Доходы» на упрощенной системе, ИП при общей выручке, к примеру, 1 млн рублей получает 300 тыс. рублей, и налог его составит 18 тыс. рублей.
10. Учите убытки прошлых лет в тарифе «Доходы минус расходы»
В 2022 году ИП и организации с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» на УСН — разницу между уплаченным минимальным налогом за прошлый год и единым налогом за тот же период могут включить в расходы (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК). Налоговую базу за год можно уменьшить на убытки прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК).
Формула расчета на год при УСН выглядит так:
(Доходы – Расходы — Разница между уплаченным минимальным налогом и единым налогом при упрощенке за предыдущий год — Убытки прошлых лет) × Ставка налог = Единый налог
*Важно: зачитываются убытки в течение периода применения УСН «Доходы минус расходы». После смены налогового режима они не учитываются.
СберРешения оказывают консультации в области договорного, корпоративного, трудового, налогового, международного частного, миграционного права и консультируют по вопросам налогообложения. Узнайте больше по ссылке.