1. Авансовый счет-фактура
Несколько нюансов заполнения "авансовых" счетов-фактур, в частности:
– можно не выставлять счет-фактуру на аванс, если предоплата и отгрузка произошли в одном квартале, а временной интервал между ними не превысил пяти календарных дней. Это не единственная точка зрения по данному вопросу, но "современная";
– есть два способа заполнить счет-фактуру, если предоплата поступила по товарам, облагаемым по разным ставкам (10 процентов и 20 процентов);
– допустимо указать в счете-фактуре обобщенное наименование товара (группы товаров), если аванс получен не за конкретный товар, а под ассортимент, подбираемый позже по заявке (спецификации) покупателя.
Письмо Минфина России № 03-07-09/73118 от 9 сентября 2021 г.
2. УСН: меняем объект на "доходы – расходы"
Сменили "упрощенный" объект на "доходы минус расходы" и не знаете, как быть с затратами, понесенными до смены? В решении данного вопроса в отношении расходов на приобретение покупных товаров поможет Минфин России. Итак, списать в уменьшение базы можно только затраты на приобретение товаров, которые поступили до смены объекта налогообложения, а оплачены и реализованы налогоплательщиком уже после. Однако это не единственная точка зрения по данному вопросу.
Письмо Минфина России № 03-11-06/2/76771 от 22 сентября 2021 г.
3. Допустимая доля иностранцев на 2022 год
Установлена допустимая доля иностранных работников на 2022 год. По большинству отраслей она сохранена на уровне текущего года. Так, в следующем году иностранцам по-прежнему запрещается работать в аптеках, нестационарных торговых объектах и на рынках. Сохраняются ограничения по их трудоустройству в таких отраслях, как выращивание овощей (50 процентов), строительство (80 процентов, за исключением отдельных регионов), оптовая торговля древесиной, пиломатериалами (50 процентов), розничная торговля алкоголем, табачными изделиями (15 процентов) и др. Установлены особенности применения ограничений на работу иностранных мигрантов в сфере строительства для некоторых регионов.
Постановление Правительства РФ № 1706 от 7 октября 2021 г. (действует с 16 октября 2021 года)
4. Налог на прибыль: медосмотры
Затраты на обязательные медосмотры можно учитывать в налоговых расходах при расчете налога на прибыль. Это справедливо как для предварительных медосмотров (при устройстве соискателя на работу), так и для периодических (в течение трудовой деятельности).
Письмо Минфина России № 03-03-06/1/79243 от 30 сентября 2021 г.
5. Декларация по налогу на имущество организаций
Налоговая служба разъяснила, какие именно изменения произойдут в налоговой декларации по налогу на имущество организаций, которую нужно будет подавать в 2023 году (за период 2022 год). В частности, в декларации учтено, что налогоплательщики не включают в нее сведения о недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. Из декларации исключен признак налогоплательщика, указывавший на применение нормативных правовых актов, предусматривавших в период с 1 января до 31 декабря 2020 года продление установленных сроков уплаты налога (авансовых платежей по налогу).
Письмо ФНС России № БС-4-21/14214 от 7 октября 2021 г.
6. Москва: аренда помещений
"Подбор городских помещений для бизнеса" – бесплатная онлайн-услуга, которая позволяет бизнесменам бесплатно подобрать помещение для аренды или покупки в столице, не прибегая к услугам риелторов. С помощью этого сервиса можно подобрать недвижимость в аренду по льготным начальным ставкам или по льготной программе "1 рубль за 1 квадратный метр" (например, для открытия частного детского сада или школы или ведения бизнеса в историческом здании).
Информация с официального сайта Мэра г. Москвы от 12 октября 2021 г.
7. Права по патенту VS концессия – без НДС
Предлагается освободить от НДС реализацию исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы (топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау)), а также прав на использование таких результатов интеллектуальной деятельности на основании договора коммерческой концессии. Стоимость таких прав должна быть выделена в цене договора. Предположительно закон вступит в силу с 1 января 2022 года.
Проект федерального закона