При работе с нерезидентами нередко казахстанские предприниматели оказывают им услуги на территории Казахстана. Например, ИП может оказывать услуги по ремонту оборудования на территории РК, а клиентом выступать нерезидент, который поставляет оборудование в Казахстан исключительно в целях ремонта. Какие налоги обязан уплачивать ИП на упрощенке, оказывая услуги нерезидентам на территории Казахстана?
Рассмотрим вариант, когда ИП на упрощенке не состоит на учете по НДС.
Согласно п.1 ст.681 НК РК, объектом обложения для ИП на упрощенке является полученный за полугодие доход. К нему применяется ставка в размере 3% (п.1 ст.687 НК РК).
При этом, исчисленная сумма уплачивается в разбивке (п.2 ст.688 НК РК):
- ½ - в качестве ИПН;
- ½ - в качестве соцналога за минусом СО.
Если сумма СО превышает сумму исчисленного СН, то СН к уплате равен нулю.
Уплатить налоги в бюджет следует до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным полугодием.
Если ИП на упрощенке работает с нерезидентами, у него возникает доход, который отражается в ф.910.00 и облагается по стандартной ставке 3%.
Напомним также, что до 01.01.2023 г. для субъектов микро и малого предпринимательства, применяющих спецрежимы, действует освобождение от уплаты ИПН и СН (уменьшение на 100% суммы, подлежащей уплате).
Распространяется освобождение не на всех ИП на упрощенке, а только на тех кто не занимается:
- оборотом наркотических средств;
- производством или оптовой реализацией подакцизной продукции;
- хранением зерна на хлебоприемных пунктах;
- проведением лотерей;
- игорным бизнесом;
- оборотом радиоактивных материалов;
- банковской и страховой деятельностью;
- аудиторской деятельностью;
- профессиональной деятельностью на рынке ценных бумаг;
- деятельностью кредитных бюро;
- охраной;
- оборотом гражданского и служебного оружия;
- недропользованием;
- реализацией полезных ископаемых;
- розничной реализацией бензина, дизельного топлива и мазута;
- ВЭД (кроме ВЭД с ЕАЭС);
- деятельностью в рамках спецрежима розничного налога.
Таким образом, каких-либо дополнительных налоговых обязательств при работе с нерезидентами у казахстанских ИП на упрощенке не возникает. Однако, для того, чтобы воспользоваться льготой по ИПН и СН, необходимо обратить внимание, резидентом какой страны является контрагент. Если он резидент страны, не входящей в ЕАЭС (например –Китая), то ИП не вправе будет уменьшить налог к уплате на 100%. А значит, со всего полученного за период дохода нужно будет уплатить ИПН и СН до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным полугодием.
Как нерезиденту получить справку о полученных доходах из источников в РК