Начало года выступаете временем, когда необходимо формировать и сдавать различного рода отчеты, особенно по иностранным компаниям независимо от их формата. Однако, в последнее время произошло изменение правил отправки отчетов, чему способствовало применение различного рода санкций.
Контролируемой иностранной компанией или, как ее называют по-другому КИК, именуется практически вся зарубежная инфраструктура, которая не оплачивает налоги в Российскую Федерацию, однако, в их составе могут быть члены, занимающие должность управляющего налогового резидента РФ. В данном случае речь идет о коммерческих предприятиях, регистрация которых реализуется в виде юридических лиц или некоммерческих компаний в виде: фонда, траста, товарищества.
Лица, контролирующие КИК, могут оказывать давление на способ распределения доходов указанной компании. В данном случае речь идет о:
- физических и юридических лицах, которые могут справиться с поставленной задачей без посредников и косвенным путем;
- физических и юридических лицах, которые взяли на себя ответственность за полноценное управление фирмой, что осуществляется по предварительно составленному договору, но в некоторых случаях он заменяется на трастовую декларацию;
- номинальном или поверенном директоре, имеющем генеральную доверенность, подписанную официальным директором предприятия.
Обратите внимание на то, что поверенный должен еще доказать тот факт, что он действительно может воздействовать на фирму. Такое встречается достаточно редко, при условии, что поверенное лицо не выступает бенефициаром или акционером вверенной компании.
Какие уведомления важны для ФНС?
Федеральная налоговая служба в обязательном порядке должна быть уведомлена о следующих мероприятиях:
- Принятие прямого или косвенного участия в КИК, при условии, что долевая составляющая равна 10%;
- О зарубежной фирме, которая не именуется: юридическое лицо, фонд, товарищество;
- О наличии контролируемого иностранного предприятия.
Помимо этого, в ФНС в обязательном порядке передают данные о том, каков налоговый состав участников структуры, если фирма является владельцем налогооблагаемой собственности в Российской Федерации. Сюда можно причислить объекты недвижимости, которые получены при покупке или при заключении договоров на франшизу.
Все документы в полном составе отправляются в УФНС по адресу, на котором зарегистрировано юридическое или физическое лицо.
Сроки, в течение которых должно поступать уведомление в ФНС
В том случае, если объект только вступил в иностранную компанию или наоборот вышел из совета ее участников, то о данных действиях стоит уведомить ФНС в течение трех месяцев. Обратите внимание на то, что юридические лица могут совершать отчетность только в электронном формате. Физическим лицам допустимо делать запрос на бумажном носителе. В последнем случае можно передать уведомление через:
- почту РФ;
- личное посещение;
- третье лицо, у которого на руках будет нотариальная доверенность.
Для юридических лиц установлены нормы о подаче данных о КИК. А именно, отчетность должна поступать в федеральную налоговую службу не позднее 20 марта. Для физических лиц ограничение приходится на 30 апреля.
Штрафные санкции за нарушение сроков подачи отчетности и уведомлений
ФНС проработала ряд штрафов, которые выставляются физическим и юридическим лицам в том случае, когда нарушены сроки подачи отчетности и уведомлений, способным стать подтверждением прибыли КИК.
- 50 000 рублей. Штраф накладывается тогда, когда уведомление было отправлено с опозданием или серьезными ошибками;
- 500 000 рублей. Штраф накладывается тогда, когда полностью отсутствует налоговая отчетность. В данном случае речь идет об: уведомлениях, связанных с КИК, финансовых отчетах, заключении аудиторской проверки;
- 1 000 000 рублей. Такой штраф накладывают тем, кто игнорирует требования, выставленные Федеральной Налоговой Службой в течение месяца о том, что оппонент должен предоставить доказательную базу наличия прибыли и ее источника. Такой же штраф может быть выставлен тем, кто игнорирует требование предоставить факты, подтверждающие полное освобождение от налоговых выплат;
- 100 000 рублей. Штраф накладывается тогда, когда в отчетности отображена не вся прибыль.
Что входит в отчетность для ФНС
Все контролирующие лица должны в обязательном порядке сдавать отчетность в Федеральную Налоговую Службу обо всех доходах, получаемых КИК. Речь идет о следующей документации:
- Полноценная финансовая отчетность КИК или ее аналоги.
- Заключение, выдаваемое в результате аудиторской проверки, если она проводилась в течение отчетного периода. Однако, если у КИК есть регистрация в такой юрисдикции, в которой нет необходимости составлять и сдавать отчеты, то аудит признается необязательной процедурой.
- Декларация по налогам, выставляемым на поступающую прибыль.
- Уведомления, касающиеся КИК, что актуально для физических лиц.
Штрафные санкции за отчеты, связанные с деятельностью КИК
На сегодня в стране сложилась такая макроэкономическая ситуация, что некоторые компании не могут получить отчетность по КИК в установленные сроки. По этой причине ФНС сделала рассылку письма о том, что временно отменены штрафы, выставляемые контролирующим лицам. Данное постановление касается тех субъектов, которые не смогли выслать отчеты в период 2022-2023 года.
Если пришлось столкнуться с тем, что нет возможности подать пакет бумаг или сдать отчеты в ФНС, то служба должна быть уведомлена об этом факте как можно скорее.
Примеры освобождения КИК от налогообложения на территории РФ
По статьям налогового кодекса Российской Федерации можно выделить порядка 9 случаев того, когда прибыль, получаемая КИК, не облагается налогом:
- Компания носит не коммерческий характер;
- Фирма зарегистрирована и функционирует в государстве, который официально входит в состав членов ЕАЭС;
- Показатель эффективной ставки налога на получаемые доходы варьируется в пределах 75% относительно показателя средневзвешенного значения отечественного налога, выставляемого на доходы;
- Компании имеет статус: активной, активной холдинговой/субхолдинговой;
- Учреждение функционирует как банковская или страховая организация, работа которой осуществляется по лицензии;
- Фирма имеет ряд прав и обязанностей, имеющих отношение к облигациям, а эмитентом будет выступать другая зарубежная компания;
- Предприятие приняло участие в проектах, по реализации которых происходит добыча полезных ресурсов, но предварительно составлено соглашение, необходимое для раздела продукции и не только;
- Фирма является оператором новых морских месторождений, где добывается углеводородное сырье. Она может быть акционером таких операторов;
- Организация в недавнем времени завершила процедуру прохождения редомициляции, после чего она считается отечественной компанией международного холдингового формата.
Таким образом, чтобы исключить проблемы с ФНС, Альта Консалтинг Групп рекомендует прикладывать полноценную и достоверную отчетность для Федеральной налоговой службы, в которой четко прописаны все необходимые сведения.