Порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам утвержден приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@ (действует с 10.01.2023).
С 30.06.2024 заявление на отсрочку (рассрочку) подается (приказ ФНС от 16.02.2024 № ЕД-7-8/137@):
- в УФНС по субъекту РФ по месту нахождения (месту жительства) — если сумма в заявлении не более 50 млн руб. и в течение года до обращения у налогоплательщика не было решений о предоставлении отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита (до 30.06.2024 важна только сумма долга и она 10 млн руб.);
- межрегиональную ИФНС по управлению долгом — если сумма долга превышает 50 млн руб. (до 30.06.2024 — 10 млн руб.), либо в течение года до обращения уже имелись решения о предоставлении отсрочки, рассрочки или ИНК).
Направляется в электронном виде:
- по ТКС;
- через личный кабинет налогоплательщика.Надо зайти в подраздел «Рассрочка по налоговым платежам» в разделе «Каталог обращений» личного кабинета физлица, подраздел «Изменить срок уплаты» в разделе «Жизненные ситуации» личного кабинета ИП или подраздел «ЕНС» в разделе «Заявления.Запросы» личного кабинета юрлица и заполнить форму заявления. На странице заполнения заявления есть подсказки о том, какие обязательные документы необходимо загрузить в каждое поле.Решение налогового органа по результатам рассмотрения заявления будет направлено налогоплательщику в личный кабинет в установленные сроки.
Форма заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) также утверждена приказом № ЕД-7-8/1134@. Заполнить ееё правильно вам поможет образец от «КонсультантПлюс». Скачайте бесплатно, оформив пробный доступ:
ВАЖНО! Разъяснения от «КонсультантПлюс» Случаи, когда можно получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов и страховых взносов, ограничены. Например, на отсрочку (рассрочку) вы можете претендовать, если не в состоянии вовремя уплатить налоги из-за стихийного бедствия, сбоев в бюджетном финансировании или угрозы банкротства. Но…Чтобы узнать, можете ли вы претендовать на отсрочку/рассрочку по налогам, переходите в готовое решение. Пробный доступ бесплатный.
ФНС поясняет, что в период действия решения об отсрочке/рассрочке в отношении сумм, доначисленных по результатам проверок, инспекторы не направляют материалы в следственные органы. Передача материалов происходит, если одновременно выполняются такие условия:
- недоимка выявлена в ходе налоговой проверки, по результатам которой принято решение о привлечении к ответственности;
- после вступления в силу решения о привлечении к ответственности истекли 75 рабочих дней, но ЕНП для погашения недоимки, пеней и штрафов не перечислялся;
- не исполнена в полном объеме обязанность по решению о привлечении к ответственности, и при этом размер неисполненной обязанности указывает на налоговое преступление.
При отсрочке или рассрочке обязанность переносится на более поздний срок, соответственно, неисполненной обязанности по оплате долгов нет. Значит, нет и оснований передавать материалы следствию. Если условия отсрочки/рассрочки нарушаются, её действие прекращается, и тогда уже материалы идут в следственные органы.
Об этом — в письме ФНС от 20.10.2023 № КЧ-4-8/13372.
