В 2022 году сотни тысяч россиян релоцировались в другие страны, и для многих стал актуальным вопрос налогового резидентства и размера сборов при ведении бизнеса, получении доходов на биржах от банковских вкладов, а также сделках купли-продажи недвижимости и транспорта. Они меняются в зависимости от налогового статуса владельца.
Как потерять резидентство
Напомним, что гражданство и налоговое резидентство – это разные понятия. Можно быть гражданином одном страны и иметь налоговое резидентство другой. Физлица из РФ могут потерять статус налогового резидента, если живут за пределами страны более полугода (183 дня) в году суммарно. В законодательстве нет обязательства информировать налоговую инспекцию об этом, но если выяснится, что расчет налога был неправильным и специально уменьшен, то возможен штраф в размере 20% от суммы. Если россиянин получил иностранное резидентство, то может подать в ФНС заявление о непризнании налоговым резидентом РФ, приложив подтверждающий документ.
При этом стоит отметить, что общей системы сбора данных для контроля за резидентством физлиц в России пока нет. Налоговая получает информацию о нахождении человека в стране от работодателей, заказчиков и других лиц. Если ФНС разыскивает должника, то в этом случае может запросить сведения о пересечении границы.
Если гражданин России еще имеет статус налогового резидента России, то он обязан уведомлять налоговую об открытии банковских счетов за рубежом. Эти данные могут заинтересовать ФНС при начислении налога или спора по оплате. Стоит также проверить, работает ли в стране проживания автоматический обмен финансовой информацией с Россией. Например, в Грузии этой системы нет. В 2023 году она подключиться к обмену, но с европейскими странами, РФ пока в планах не значится.
Физлица, ИП и самозанятые
Базовая ставка по подоходному налогу для физических и юридических лиц-резидентов – 13-15% и 20% соответственно. Для нерезидентов – 30%. Если трудовой договор сотрудника российской компании предполагает работу за рубежом, он освобождается от уплаты НДФЛ.
Нерезидент должен платить налог только с тех доходов, которые получил на территории России. Это могут быть:
доходы от дивидендов;
сдача в аренду или продажа недвижимости, транспортного средства и другого имущества;
доходы от вкладов в российских банках;
выигрыш в лотерее, рекламной акции, конкурсе.
В России ИП, то есть физлица, осуществляющих предпринимательскую деятельность, платят НДФЛ, то есть подоходный налог, а не на прибыль, как юрлица. Если ИП теряет резидентство, то ставка по заработку на территории России повысится до 30%. При этом индивидуальный предприниматель имеет право применить специальные режимы налогообложения даже после утраты резидентства. Это может позволить не платить НДС, налог на используемое в бизнесе имущество и НДФЛ.
Отдельно стоит рассмотреть статус самозанятых. Представитель юридической группы «Совет» Иван Суворов пояснил, что по законам России самозанятые – это физлица, которые занимаются предпринимательской деятельностью без открытия юрлица и без статуса ИП. Они не обязаны платить страховые взносы, налог при расчетах с физлицами составляет 4%, с юридическими – 6%. Вдобавок, у многих еще действуют бонусные скидки, которые государство предлагало для выхода из тени многим россиянам. В 2020 году Минфин России подчеркивал, что налогообложение для самозанятых не зависит от налогового резидентства, то есть ставка не меняется. Правда, в декабре 2022 года спикер Госдумы Вячеслав Володин предложил отменить льготы на налоги для уехавших из страны ИП и самозанятых. Заместитель руководителя думской фракции «Единой России» Андрей Исаев сообщил, что соответствующие поправки уже разрабатываются. В соответствии с ними самозанятые россияне за рубежом потеряют свой статус, им придется «либо оформить трудовые договоры, и тогда у них повысится налог, либо они должны будут зарегистрироваться как индивидуальные предприниматели». Во втором случае они не смогут пользоваться льготами, которые установлены для этой категории в законодательстве.
Некоторые депутаты отметили, что повышение налогов не вернет уехавших обратно и это, скорее всего, приведет просто к тому, что люди перестанут платить налоги, но таких меньшинство. Так что в 2023 году многие россияне, видимо, снова уйдут в тень.
Напомним, налоговый статус физлица определяется по завершении года, срок подачи декларации по НДФЛ – 30 апреля года, следующего за отчетным. При ошибке, которая признана ненамеренной, можно подать уточненную декларацию – в любое время года. Если человек лишился статуса налогового резидента в 2022 году, то весь налог за этот период должен считаться по ставке в 30%. Соответственно, в декларации в 2023 году должны быть соответствующие расчеты.
Налог на продажу недвижимости и транспорта
Продажа недвижимости облагается налогом по ставке 13% для физлиц и 20% для юрлиц. Такие тарифы назначены в России для резидентов. Нерезиденты должны платить 30%, но в некоторых случаях это необязательно для всех категорий россиян:
человек стал собственником до 2016 года и недвижимость находится в его владении более 3 лет;
право собственности появилось после 2016 года и недвижимость находится во владении более 5 лет;
имущество перешло по наследству и находится во владении более 3 лет;
недвижимость продана за меньшую сумму, чем приобретена, но не менее чем за 70% кадастровой стоимости;
НДФЛ облагается не вся сумма с продажи недвижимости, а только доход. Так что если квартира была куплена за пять миллионов рублей, а продана за семь, то налог исчисляется с двух миллионов. Декларация по такому доходу подается по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом сделки, и налог должен быть уплачен не позднее 15 июля. Нерезидент не имеет права на налоговый вычет.
Нерезидент может снизить налог, оформив договор дарения на близкого родственника. По законам РФ при таких сделках сборы не взимаются. Потом уже родственник может воспользоваться налоговым вычетом и после продаже оплатить 13% – все взаиморасчеты при этом остаются делом внутренних договоренностей.
При продаже транспорта ставки те же, что и по недвижимости. Освобождение от налога возможно, если транспорт:
продан по цене менее 250 тысяч рублей (вне зависимости от срока нахождения в собственности);
находится в собственности более трех лет;
продан дешевле или за ту же сумму, за которую был приобретен (налога нет, но подавать декларацию все равно необходимо).
Банковские вклады и дивиденды
Налог на проценты по банковским вкладам ввели 1 января 2021 года, но он отменен 22 марта 2022 года в рамках антикризисных мер. Для нерезидентов налоговая ставка по банковским вкладами составляет 13% или 15%, если доход по ним превышает 5 млн. Не облагаются налогом вклады с процентной ставкой не более 1% и счета эскроу. Налоги с дивидендов обычно выплачивают брокеры, которые удерживают НДФЛ в 13% с резидента РФ. Нерезидент должен платить 15%.
Эксперты International Investment отмечают, что россиянам, переехавшим за рубеж, стоит уделить внимание нормам международных договоров и соглашениям об избежании двойного налогообложения. Если такие контракты есть, то ставка может быть уменьшена. В некоторых случаях выгоднее получить налоговое резидентство страны пребывания и не платить российские сборы. Тогда и расходы, возможно, станут меньше. Например, в Грузии предприниматели со статусом микробизнес (годовой доход до 30 000 лари или около 12 тыс. долларов по курсу на 26.12.2022) вообще не платят налоги. Налог для малого бизнеса (доход до 500 000 лари или 187 тысяч долларов) стартует с 1%, то есть даже меньше, чем платят самозанятые в России. Для айтишников введены льготные статусы налогообложения – «международная компания» и «виртуальная зона» со ставками сборов на прибыль 5% и 0%.