Как считать НДФЛ с заработной платы, если в компании есть сотрудник, который на основании трудового договора выполняет свои трудовые обязанности дистанционно за границей России, при этом приезжает на работу в офис компании в Российской Федерации?
С ноября 2022 года, такие работники имеет статус нерезидента. В связи с чем было приостановлено удержание НДФЛ. Рассмотрим случай в котором, работник-нерезидент будет работать на территории Российской Федерации. Как и в каком размере в этом случае удерживается НДФЛ с декабрьской зарплаты?
На основании НК РФ ст. 207 п. 1, плательщиками НДФЛ, являются физические лица, налоговые резиденты РФ, а также не имеющие данный статус, но получающие доход от источников на территории России. Получается, что резиденты России уплачивают НДФЛ с доходов от источников в России и от источников за границами РФ, а нерезиденты России, только с доходов от источников на территории России.
В НК РФ в ст. 208, прописан перечень доходов от источников в России и за ее пределами. Прибыль за выполнение работы относятся к доходам от источников в России, только в случае если трудовые обязанности выполнялись на территории России.
В случае, когда работа выполнялась за пределами России, доход относится к категории полученных доходов от источников за границами России. Получается, что с доходов работников-нерезидентов, которые выполняют свои трудовые отношения за границами РФ (и это условие прописано в трудовом договоре), работодатель не должен удерживать НДФЛ. В случае если работник-нерезидент выполняет свои трудовые обязанности на территории России, с его доходов удерживается НДФЛ по ставке 30%.
Если прямым методом невозможно определить вознаграждение за выполнение работы на территории России от дохода за выполнение работы за границами России, налог рассчитывается пропорционально периоду отработанному времени на территории РФ.
Важно! Минтруд РФ выступает против оформления дистанционных трудовых договоров с лицами, которые проживают за территорией РФ. Мы рекомендуем оформлять-таки сотрудников через договор ГПХ.