Одним из наиболее часто задаваемых вопросов, является вопрос о налоговых рисках заключения договоров с аффилированными лицами. Сам по себе такой договор не обязательно должен повлечь неблагоприятные налоговые последствия. Как всегда нужно смотреть нюансы конкретного взаимодействия. Многие предприниматели создают аффилированные лица для различных целей, не обязательно связанных с налоговой экономией.
Таким образом, вопрос, в конечном счете, состоит в возможности доказать экономическую целесообразность конкретной схемы работы через аффилированное лицо.
Между ООО "Василек"* (заказчик) и АО "Ромашка"* (подрядчик) был заключен договор на производство работ. В свою очередь, ООО "Василек" заключало этот договор для исполнения своих обязательств по другому договору с ПАО "Репей"*.
Таким образом, появилась следующая цепочка заказчиков-исполнителей:
ПАО "Репей" --- ООО "Василек" --- АО "Ромашка".
Работы были выполнены, результат получен конечным заказчиком. Все было бы хорошо если бы не налоговый орган.
Налоговики провели выездную налоговую проверку ООО "Василек", по итогам которой доначислили налогов, пени и штраф в сумме почти на 100 000 000 рублей. Свою позицию налоговый орган основывал на следующих обстоятельствах.
1. ООО "Василек" и АО "Ромашка" являются взаимозависимыми лицами.
2. АО "Ромашка" фактически не выполняло работы по договору с ООО "Василек". Эти работы выполнялись третьими лицами (субподрядчиками).
3. Исходя из п.1 и п.2 делался вывод, об отсутствии экономической целесообразности в заключении договора с АО "Ромашка", а также вывод о том, что этот договор заключался с единственной целью - получить неправомерную налоговую выгоду.
Не согласившись с выводом налогового органа, ООО "Василек" оспорило его в суде. При рассмотрении дела, суд установил следующее.
АО "Ромашка" было создано за несколько дней до подписания договора с ООО "Василек". Через шесть лет оно было исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо. При этом численность его сотрудников не превышала 4 человек. Обе организации в различные периоды времени возглавлялись одними и теми же лицами. ООО "Василек" являлось единственным покупателем у АО "Ромашка".
Деньги, полученные от ООО "Василек", АО "Ромашка" перечисляло организациям с признаками фирм-однодневок. Все они были зарегистрированы незадолго до подписания договора ООО "Василек" с АО "Ромашка". Фактически работы выполнялись несколькими физическими лицами, часть из которых зарегистрированы в качестве ИП. Эти лица при исполнении договора взаимодействовали на прямую с ООО "Василек", минуя АО "Ромашка".
Следовательно, заключение договора с АО "Ромашка" не имело для ООО "Василек" какой-либо разумной экономической цели. Заключение такого договора преследовало цель "создавать" расходы, уменьшающие суммы доходов для целей исчисления налога на прибыль. Также это приводило к неправомерному включению в состав вычетов суммы налога на добавленную стоимость.
На основании изложенного, суд признал правильной позицию налогового органа.
* наименования изменены.
----
Уважаемые читатели, прошу отметить эту записку комментарием или нажав на кнопочку с поднятым вверх большим пальцем в левом нижнем углу сразу за текстом записки. Ваши комментарии и нажатия на кнопки позволяют каналу развиваться и дальше делиться с Вами интересной практикой.
Также рекомендую прочитать подборку записок по налоговым спорам:
Подписывайтесь на группу налоговых юристов ВКонтакте:
и на мою страницу:
а также телеграмм канал: https://t.me/rightlawyer