Статья 64 Налогового кодекса Российской Федерации закрепила право на отсрочку по уплате налогов, пени и штрафа при наличии определенных условий. Заявление о ее предоставлении с указанием оснований и документов, их подтверждающих, подается в налоговые органы, которые должны убедиться в том, что финансовое положение налогоплательщика не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка. По уплате местных налогов перенос возможен на срок, не превышающей один год, по налогам федеральный бюджет, а также страховым взносов - на срок более одного года, но не превышающий трех лет.
В расчет принимаются следующие основания:
- причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств;
- непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному лицу и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до заинтересованного лица - получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, а также неперечисление (несвоевременное перечисление) заинтересованному лицу из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд;
- угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;
- имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;
- производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер;
- при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;
- невозможность единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации по результатам налоговой проверки, до истечения срока исполнения направленного в соответствии со статьей 69 настоящего Налогового кодекса требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, определяемая в порядке, предусмотренном пунктом 5.1 статьи 64 Налогового кодекса.
При наличии оснований, отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена организации на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов. Причем, по ряду причин, указанных в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 2 статьи 64, а также в подпункте 7 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период отсрочки или рассрочки.
Отсрочка по уплате налога может быть предоставлена физическому лицу на сумму, не превышающую стоимость его имущества, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание. «Если физическое лицо обращается с заявлением о предоставлении ему отсрочки по причине тяжелого имущественного положения, то закон требует приложить документы для объективного доказательства неплатежеспособности, а также сведения об имуществе, на которое может быть обращено взыскание. Изменение срока сопряжено также с обеспечением залогом, поручительством или банковской гарантией того, что обязанность по уплате налогов будет исполнена», - разъясняет начальник отдела урегулирования задолженности УФНС России по Смоленской области Е.В.Азаренкова.
Решение об изменении срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов принимается уполномоченным органом в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления заинтересованного лица.