2. Какие товары и услуги не подлежат обложению НДС?
2.1. Какие операции не подлежат обложению НДС?
Некоторые операции не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость, например:
- Услуги и товары, которые являются социально значимыми: пассажирский транспорт, уход за детьми и инвалидами, медицинские товары и услуги);
- Финансовые услуги ( услуги банков и страхование);
- Услуги в области НИОКР;
- Товары, реализуемые общественными организациями инвалидов;
- Продажа долей в уставном капитале или ценных бумаг;
- Займы, включая проценты;
- Продажа исключительных прав на изобретения, программное обеспечение, полезные модели и т.д.;
- Услуги в области культуры и искусства и другие товары и услуги.
Полный перечень товаров и услуг, освобожденных от обложения НДС содержится в ст. 149 НК РФ. В данном случае освобождается от налога не деятельность ИП или организации полностью, а отдельные операции.
2.2. Условия освобождения от налога.
2.2.1. Нужно ли уведомлять налоговиков о применении освобождения от НДС по ст. 149 НК РФ?
Для получения освобождения от уплаты НДС не нужно получать разрешение или уведомлять ИФНС о начале его использования. Достаточно того, что операции соответствуют требованиям ст. 149 НК РФ.
2.2.2. Когда нужен раздельный учет?
ВНИМАНИЕ! Согласно п. 4 ст. 149 НК РФ, при одновременном осуществлении операций, освобожденных от НДС и операций, подлежащих обложению налогом, нужно вести раздельный учет этих операций.
Суммы налога, предъявленные поставщиками товаров, работ или услуг, использованных в операциях, освобожденных от НДС включаются в их стоимость.
Суммы входящего НДС по товарам, работам или услугам, использованных для осуществления операций, подлежащих обложению налогом, принимаются к вычету согласно ст. 172 НК РФ.
Входящий НДС может приниматься к вычету или учитываться в стоимости товаров, работ или услуг в той пропорции, в которой они используются для операций, подлежащих обложению налогом или освобожденных от него. (ст. 170 НК РФ).
2.2.3. Кто не может воспользоваться освобождением от НДС?
В п. 6 ст. 149 НК РФ содержится требование о наличии лицензии или разрешительной документации при осуществлении операций, подлежащих освобождению от НДС. Если у организации или предпринимателя нет данных документов, они не могут быть освобождены от уплаты налога.
Освобождение от НДС не могут применять налогоплательщики, которые действуют в интересах других лиц по агентским договорам, договорам поручения или комиссии (п. 7 ст. 149 НК РФ).
2.3. Можно ли отказаться от освобождения по НДС?
2.3.1. По каким операциям можно отказаться от освобождения по налогу?
Согласно п. 5 ст. 149 НК РФ, по операциям, перечисленным в п. 3 этой же статьи Налогового кодекса налогоплательщик может отказаться от освобождения от уплаты налога. Отказаться от освобождения от НДС можно:
- по операциям, предусмотренным одним подпунктом п. 3 ст. 149 НК РФ;
- по операциям, предусмотренным несколькими подпунктами п. 3 ст. 149 НК РФ;
- по операциям, предусмотренным всеми подпунктами п. 3 ст. 149 НК РФ.
Отказ в рамках одного подпункта, в котором перечислено несколько операций возможен только в отношении всех позиций. Например, в пп. 22 п.3 ст. 149 НК РФ освобождены от НДС реализация жилых домов, жилых помещений и долей в них. Этот подпункт содержит три операции и отказаться от освобождения по налогу можно только по всем трем позициям.
Отказаться от освобождения от НДС только по одной из трех позиций (например, реализации долей в жилых помещениях) нельзя.
Операции не могут освобождаться от обложения или облагаться налогом в зависимости от статуса покупателя товаров, работ или услуг.
2.3.2. Что нужно сделать чтобы отказаться от освобождения от НДС?
Чтобы отказаться от освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость, нужно не позднее 1-го числа налогового периода (квартала), с которого организация или предприниматель собирается отказаться от освобождения по НДС, подать заявление в налоговую инспекцию. Отказаться от освобождения от налога можно на срок не менее года.
НДС хотят снизить до 15 процентов