Сколько минут в день вы проводите в социальных сетях? Как часто вы совершаете покупки в интернете, ищете кого-то или что-то в Яндекс или Google? Мне сложно представить свою жизнь без компьютера, телефона и моментального ответа на свои вопросы в поисковых системах. Красные туфли? – «Ок, Гугл». Где поесть суши? – «Алиса». Проект федерального закона №123456789 – привычное цоканье по клавиатуре…
По данным GlobalWebIndex каждый день мы в среднем проводим в сети 6 часов 29 минут. 6,5 часов, валяясь в постели, сидя за рабочим столом, кушая пасту в итальянском кафе, находясь в адской пробке и загорая где-нибудь на Занзибаре. 6 часов мы существуем онлайн… Почты, мессенджеры, соцсети, приложения и всемогущий поиск – мы повсюду… Паутина нас поглотила, и мы зависим от нее. Это факт.
Не использовать этот факт в борьбе с нечестными бизнесменами – значит отставать от современных технологий и реальности. По крайней мере, московские налоговики знают, что продвигать бизнес нужно в интернете. Если тебя нет в интернете, значит ты не настоящий, и скорее всего, недобросовестный.
Ближе к делу: Постановление АС Московского округа от 17.10.2019 года по делу №А40-206620/2018.
Обычная история с бумажными контрагентами. Необычное в ней то, что столичные инспекторы рассуждали, как настоящие маркетологи, и вывели на чистую воду нечистых поставщиков угря… Таких было 5 штук, и через одного из них выводились деньги. Теперь по порядку, как и что раскрыли налоговики.
Сначала по документам. Товарно-транспортные накладные отсутствуют, и где они, никто не знает. Документы даже со стороны налогоплательщика подписаны не пойми кем… Договоры составили под копирку, в товарных накладных умудрились допустить одинаковые арифметические ошибки. О чем это говорит? О том, что бумаги за всех контрагентов составлял один человек.
Теперь по отношениям. Эти рыбные контрагенты не соответствовали критериям нормального юридического лица: работников нет, за воду-свет-интернет-телефон-канцтовары-аренду не платят, налогов минимум. Встречные проверки игнорируют, на допросы не приходят. Директора? Язык не поворачивается назвать их управленцами: кладовщики, упаковщики и таксисты… Как упаковщик мяса птицы может руководить компанией с многомиллионными оборотами? Конечно же, никак. Кроме того, они сами не в курсе, что стоят во главе каких-то компаний, пусть даже «серых» и пользуются популярностью, т.е. массовостью.
Кое-что общее. Анализ банковских дел спорных контрагентов показал, что они связаны между собой общими IP-адресами, представителями и контактами.
А сейчас про маркетинг. И вот тут инспекторы совместили свою профессиональную чуйку с маркетинговым подходом. Даже в проявлении элементарной должной осмотрительности: «Нет рекламы? Не провели анализ рынка? Google, Yahoo!, Yandex не видят вашего партнера? Сайта нет? А нафиг он вам нужен?»
Из решения суда первой инстанции: «… в ходе выбора контрагента не исследовалось наличие у ООО «…» рекламы в средствах массовой информации, рекламных материалов, предложений к сотрудничеству. Обществом не проводился мониторинг рынка соответствующих товаров, не проводилось изучение и оценка потенциальных контрагентов; отсутствует документально оформленное обоснование выбора конкретного контрагента (закрепленный порядок контроля за отбором и оценкой рисков, порядок проведения тендера и др.); деловая переписка. В представленной обществом пояснительной записке указано, что общество узнало об ООО «…», ООО «…», ООО «…», ООО «…», ООО «…» на площадке www.Fishnet.ru, однако в ходе налоговой проверки налоговыми инспекторами при просмотре данного сайта установлено отсутствие сведений о данных организациях».
Действительно, любой нормальный бизнес сейчас в онлайне. Интернет-маркетинг рулит: идите в сеть, хотя бы для вашей безопасности с точки зрения налогов. Ведь если вас там нет, значит:
А) Либо вы не хотите зарабатывать;
Б) Либо вы являетесь тем самым «серым контрагентом».
Но и это еще не все. Налоговики – обычные люди, и наверняка, сидят в соцсетях, делают селфи, следят за лентой своих друзей и слушают музыку. Они в курсе, что именно в Одноклассниках и Instagram проще всего отыскать нужного человека. Нашел, посмотрел фото, узнал, чем увлекается, где работает и отдыхает, выяснил весь список взаимозависимых лиц родни.
В этом деле ВКонтакте помог проверяющим найти директора контрагента: фото и информация с личной странички поставили жирную точку в этой рыбной схеме. Как именно:
- Они распечатали фото руководителя контрагента с ее странички и показали директору налогоплательщика. Тот утверждал, что лично с ней знаком, а по фото не узнал.
- Из данных профиля налоговики выяснили дату рождения, а по фото с тортом определили, где на самом деле работает этот руководитель.
- Отправили запрос настоящему работодателю и получили подтверждение.
Впрочем, прочитайте сами выдержку из решения суда первой инстанции:
«В ходе допроса А.А. была представлена фотография, полученная из интернет-источника www.vk.com (на фото изображена Л.В. — «руководитель ООО «…») с целью идентификации лица, изображенного на фото. А.А. ответил, что: «… Девушка, изображенная на фото «Imagel» мне не знакома…». Фото Л.В. получено с персональной страницы в социальной сети www.vk.com. Ссылка на профиль… В соответствии с данным ЕГРН в отношении Л.В. установлена следующая информация: дата рождения 28.03.1990 г. Согласно данным https://vk.com/ дата рождения 28.03.1990 г. В соответствии с полученным ответом от «…» по встречной проверке установлено, что Л.В. является сотрудником «…». Из анализа фотографий со страницы https://vk.com/ установлено наличие фотографии, на которой изображён торт в форме автомобиля с логотипом «…» Вышеуказанная информация свидетельствует о том, что страница https://vk.com/ принадлежит Л.В. Таким образом, налоговым органом доказана принадлежность фото со страницы https://vk.com/, использованного в ходе допроса А.А».
А у вашего контрагента есть сайт? Вашего контрагента знает Яндекс и Google? Или он сидит в одиночестве где-то в подвале или в хрущевке с сотнями фирм на один квадратный метр… Задумайтесь и посмотрите: быть может, именно в эту минуту инспектор сидит в ВКонтакте и ставит лайки на страницах ваших коллег…
Максим Калинин, юрист и налоговый консультант «Школы бизнеса Владимира Турова»:
В данном случае довольно сложно дать какие-либо пояснения, поскольку доводы, приведенные налоговым органом и положенные в основу решения суда исключительны, и не подлежат иному трактованию. Решение суда расписано на 17 листов, где 16 листов – материалы налоговой проверки, и ни единого довода из возражений истца. К сожалению, ссылка истца на ст. 54.1 НК РФ не помогла, так как решение о проведении выездной налоговой проверки, по результатам которой вынесено оспариваемое решение, вынесено налоговым органом до вступления в силу Федерального закона № 163-ФЗ. Без шансов в апелляции и кассации.
Также стоит отметить проведенную налоговым органом работу: основной объем проверки и сбор данных налоговая провела в предпроверочном анализе за трехлетний период, эффективно используя информационные технологии и социальные сети, а на выездной проверке закрепила свой успех.
Ссылка на судебную практику:
Постановление АС Московского округа от 17.10.2019 года по делу №А40-206620/2018