Эй, дружище, списан долг, но теперь плати налог

Наверняка все из нас в жизни сталкивались с необходимость взять в долг определенную сумму денег. Кто-то отдавал, кто-то забывал. Суммы, конечно, тоже были разные, как и кредиторы. Нас в данном случае интересуют те, кто не отдал. Не будем рассматривать случаи, когда долговые обязательства имеют место между физическими лицами, статья 217 Налогового кодекса РФ (НК РФ) позволяется отнести прощение долга в этом случае к доходам, не подлежащим налогообложению.

Другое дело, когда кредитором (займодавцем) выступает юридическое лицо или индивидуальный предприниматель. В этом случае при прощении долга или списания его как безнадежного к взысканию с баланса организации у должника возникает, помимо радостного чувства освобождения от долговых обязательств и противоположное чувство неожиданно возникшего долга перед налоговыми органами которые еще похлеще некоторых кредиторов могут достать. Как правило, о данном событии, вызывающем смешанные чувства, должник узнает либо из письма кредитора, либо из уведомления налоговой.

Согласно нормам закрепленным в НК РФ индивидуальные предприниматели и юридические лица от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы должны исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при выплате физическому лицу причитающихся денежных сумм. Самый просто пример это Ваш работодатель. В случае невозможности удержания налога, например, когда имеет место доход в натуральной форме или в виде материальной выгоды, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо должны произведя расчет подлежащего уплате налога уведомить об этом налоговый орган и самого налогоплательщика.

При прощении или списании долга индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом как раз и имеет место ситуация, когда доход в виде экономической выгоды есть, а возможности удержать налог с него нет. Поэтому в таких случаях от кредитора или налоговой Вы получаете «письмо счастья» о том, что один долг (большой) списан, но теперь есть другой долг (поменьше) и уже перед государством.

С одной стороны ситуация возможно и покажется кому-то абсурдной, но если отбросить эмоции по поводу «грабительских процентов» и «как же так? какой доход?» трезвый расчет все расставит на свои места – взяли 100 тысяч с обязательством вернуть через год 110 тысяч, обязательство не исполнили, чужие (ну или свои, если вспомнить поговорку про «берешь чужие отдаешь свои») деньги не вернули. В итоге долг списали и получается, что на определенном отрезке жизни у Вас из ниоткуда и ни за что возникла некая сумма денег которую Вы потратили по своему усмотрению. Вот это и есть Ваш доход подлежащий по логике НК РФ налогообложению в момент его возникновения – т.е. в момент прощения долга или списания его как безнадежного к взысканию.

Собственно теперь радостная новость для должников, знакомых с описанной ситуацией – с 1 января 2020 года статья 217 НК РФ будет дополнена новым видом доходов, освобождаемых от налогообложения – доходов в виде экономической выгоды, возникающей при прощении (списании) долга индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом. Ранее такая возможность предоставлялась только в отношении долгов, списанных в установленном порядке в рамках процедуры банкротства гражданина. Указанные изменения не касаются случаев, когда должник и кредитор являются взаимозависимыми лицами или первый состоит со вторым в трудовых отношениях.

Всехблаг! И пруфы: