Майское “письмо счастья” ФНС всколыхнуло предпринимательскую общественность. В нём налоговики определили критерии, по которым физлицо можно заподозрить в незаконном предпринимательстве и начислить налог. Подробнее — читай в нашем обзоре.
Тварь я дрожащая или право имею
Поводом к подготовке письма ФНС № СА-4-7/8614 послужило обобщение судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физлиц в качестве предпринимательской. И хоть по конституции каждый из граждан государства российского вправе владеть имуществом и распоряжаться им по своему усмотрению, на деле всё не так просто. Как указывает налоговая в своём послании, любые гражданско-правовые сделки, то есть наши действия по отчуждению товаров, работ, услуг и имущественных прав могут быть отнесены к предпринимательству, если есть признак их массовости, длительности и систематичности. В этом случае могут доначислить НДС или отказать в имущественном вычете по НДФЛ.
Важный момент: оценивать предприниматель ты или нет, налоговики должны не по отдельным фактам, а по совокупности признаков.
Кого могут отнести к предпринимателям
Признаки, по которым действия физлиц можно квалифицировать как предпринимательство, налоговики выделили такие:
- вы приобрели имущество с предпринимательским назначением (нежилое помещение, производственный цех и прочее);
- вы продали имущество, которое ранее использовалось в предпринимательской деятельности;
- есть повторяемость (множественность) операций с этим имуществом или непродолжительное время владения им;
- ваши действия направлены на систематическое получение прибыли, например, вы вовлекаете ресурсы или поддерживаете устойчивые связи с продавцами, покупателями и другими контрагентами.
Данные признаки актуальны и в том случае, если вы приобретаете государственное или муниципальное имущество. В этом случае вы — налоговый агент и должны платить НДС.
Кого нельзя отнести к предпринимателям
Этот момент налоговая тоже пояснила, сославшись на ст. 2 Гражданского кодекса РФ. Итак, нельзя считать деятельность физлица предпринимательской, если:
- получение доходов не связано с самостоятельной предпринимательской деятельностью (например, деятельность акционеров не относится к предпринимательской, так как бизнес ведет не «физик»-акционер, а акционерное общество);
- нет признака систематичности извлечения прибыли (разовое оказание услуг, выполнение работ или продажа чего-либо — ещё не бизнес).
И ещё один нюанс: если доход от предпринимательской деятельности, даже если вы не считали её таковой, составил менее 2 млн рублей за 3 месяца, то можно воспользоваться освобождением от НДС. Но если налоговики докажут, что от НДС вы уходили сознательно, — сумму доначислят сверху.
Как вы думаете, каких изменений ждать после майского письма ФНС? Пишите в комментариях.
Если информация была полезной, то ставьте палец вверх и подписывайтесь на канал ЗДЕСЬ, так вы не пропустите новое и важное!
СПЕЦПРЕДЛОЖЕНИЕ
на любой заказ из нашего каталога по промокоду "Я С Дзена"
Звони 8-800-555-04-58