22 марта текущего года в Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Ингушетия сотрудниками отдела камеральных проверок был проведен семинар, на тему: «Порядок получения требования по выявленным расхождениям в налоговой декларации по НДС и направления ответа в налоговые органы»
Старший государственный налоговый инспектор отдела камеральных проверок Газгиреев Зелимхан Саламханович разъяснил, что на основании сведений из книг покупок, книг продаж и журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур, отраженных в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в ПК «АСК НДС-2» производится сопоставление операций в автоматизированном виде в целях выявления противоречий и несоответствий между сведениями об операциях, содержащихся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее – Расхождения).
Расхождения подлежат направлению в ПК СЭОД территориальных налоговых органов для автоматизированного формирования и направления требований о представлении пояснений (далее – Требование) по Расхождениям в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (далее – ТКС) через операторов электронного документооборота (далее – операторы ЭДО) в адрес налогоплательщиков, у которых сведения о счетах-фактурах из раздела 8 декларации по НДС не соответствуют сведениям контрагентов (далее – Покупатель) и в адрес налогоплательщиков, у которых сведения о счетах-фактурах из раздела 9 декларации по НДС не соответствуют сведениям контрагентов (далее – Продавец).
По выявленным расхождениям отдельно формируется требование о представлении пояснений по разделам, где указаны сведения из книг покупок, и отдельно - по расхождениям сведений в книге продаж.
Как же на них реагировать?
Во-первых, на каждое из полученных требований в обязательном порядке в ответ налоговикам нужно направить квитанцию об их приеме.
Во-вторых, следует разобраться с расхождениями, которые выявили налоговики. При этом действовать нужно так:
- сначала решаете, будете ли вы подавать уточненную налоговую декларацию. Напомним, что она обязательна только в случае, если выявленные расхождения и т.п. привели к занижению налоговой базы. Также вы можете ее направить в инспекцию на добровольных началах - с тем, чтобы уточнить данные в декларации, которые на сумму налога не повлияли.
- в том случае, если выявленные в ходе камеральной налоговой проверки расхождения можно просто пояснить, пояснения нужно оформлять отдельно на каждое требование.
С 1 января 2017 года Законом от 1 мая 2016 г. N 130-ФЗ в пункт 3 статьи 88 Кодекса внесен новый абзац, которым установлено, что лица, которые в соответствии с Кодексом обязаны представлять декларацию по НДС исключительно в электронной форме, и пояснения по ней обязаны направлять в налоговую по электронным каналам связи. При представлении указанных пояснений на бумажном носителе они не будут считаться представленными со всеми, что называется, вытекающими.
До 1-го января 2017 г. пояснения, предусмотренные п. 3 ст. 88 Налогового кодекса (далее - Кодекс), можно было представлять в инспекцию как на бумажном носителе, так и по ТКС через оператора электронного документооборота (Письмо ФНС от 6 ноября 2015 г. N ЕД-4-15/19395).
Отметим, что с 1 января 2017 года ответственность за непредставление пояснений предусматривается в пункте 1 статьи 129.1 Кодекса в виде штрафа 5 000 руб. Отметим, что санкции будут налагаться только в случае, если в установленный на то срок декларант не представит в инспекцию ни пояснения по выявленным расхождениям в отчетности, ни уточненную декларацию.
Кроме того, в обновленной редакции п. 1 ст. 129.1 Кодекса также уточняется, что предусмотренная данной нормой ответственность применяется и за непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных п. 3 ст. 88 Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной декларации. Об этом предупреждает и ФНС в Письме от 1 июня 2016 г. N СА-4-7/9831. То есть за указанное правонарушение (за непредставление пояснений к декларации по НДС в случае, если в инспекцию не была направлена уточненная декларация в установленный на то срок) с 1 января 2017 г. будет взыскиваться штраф в размере 5000 руб., а те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, обойдутся в четыре раза дороже - штраф уже составит 20 000 руб. (п. 2 ст. 129.1 НК).
В конце семинара, Газгиреев З. С. напомнил присутствовавшим о возможности получения некоторых услуг, предоставляемых Федеральной налоговой службой в электронном виде на сайте nalog.ru, а также о возможности получения услуг в электронном виде через единый портал госуслуг gosuslugi.ru.