Расходы признают для целей расчета налога на прибыль, если они:
- подтверждаются документами;
- имеют экономическое обоснование;
- связаны с деятельностью, направленной на получение дохода;
- они находятся в списке расходов в главе 25 Налогового кодекса России.
Налог уменьшается по-разному, рассмотрим варианты.
1. Формируем резервы
Фирма создает резервы по сомнительной задолженности, на ремонт основных средств, оплату отпускных и др. Большая часть компаний должны создавать резервы в бухучете. Но маленькие фирмы на упрощенном бухучете должны формировать лишь резерв по сомнительным долгам. В налоговом учете создание резерва - это право компании, но не обязанность. Условия создания резервов прописывают в учетной политике.
Суммы резерва компании разрешается включить в расходы, понизив налог на прибыль. Резервы целесообразно формировать, если затраты запланированы на конец года: так возможно каждый месяц уменьшать налогооблагаемую прибыль на цифру отчислений в резерв.
2. Льготная политика
Занимающиеся льготными видами деятельности компании, скажем, в медицинском сегменте или сегменте образования, могут надеяться налог на прибыль со ставкой ноль процентов. Типы "льготной" деятельности прописаны в статьях 284.1 — 284.9 Налогового Кодекса России.
Важно! Льготы по налогу на прибыль могут вводить и на региональном уровне. О праве на нулевую ставку налога либо о льготах можно узнать в инспекции.
3. Инвестиционный вычет
Речь идет о стоимости объекта основных средств, а также затратах на его достройку, реконструкцию, модернизацию.
На размер вычета возможно уменьшать до ста процентов исчисленного федерального налога, так как Налоговый Кодекс России не прописывает минимальной цифры налога к уплате в бюджет. Если говорить о региональном налоге (90 процентов от затрат на покупку, модернизацию, реконструкцию и пр. основных средств) минимальный налог есть: сумма, подлежащая внесению в бюджет, равна 5 процентов от налоговой базы по налогу на прибыль.
На вычет можно рассчитывать при нескольких условиях. В том числе это требование о введении вычета на территории субъекта России, где находится компания.
4. Переносим убытки
Убытки предыдущих лет дают организациям на ОСНО возможность уменьшать налог на прибыль в 1С онлайн, однако не больше чем на 50 процентов.
Упрощенцы на «доходах минус расходы» вправе включать убыток во внереализационные расходы в течение десяти лет, следующих за годом получения убытка. Убыток возможно переносить частично или полностью на любой из следующих девяти лет. При образовании убытка в течение нескольких лет подряд он переносится в очередности, в которой был получен.
5. Амортизационная премия (АП)
Применять АП ко всем основным средствам, исключая безвозмездно полученные, имеет право любая компания. Так разрешается списывать в расходы часть средств, которые потратили на приобретение или сооружение основных средств, а также на их достройку, реконструкцию и др.
Применять АП возможно лишь при введении основного средства в эксплуатацию. После старта эксплуатации единовременно расходы уже уменьшить невозможно.
Максимальная величина суммы, которую разрешено вписывать в расходы, зависима от амортизационной группы основных средств:
- первая или вторая группа — 10 процентов;
- группы с третьей по седьмую — 30 процентов;
- группы с восьмой по десятую — 10 процентов.