В связи с распространением коронавирусной инфекции 2020 оказался очень непростым и сложным годом для многих. COVID-19 наносит серьезный вред не только жизни и здоровью населению земного шара, но и рушит экономику и бизнес.
Что же ожидает малый бизнес, а в частности индивидуальных предпринимателей в 2021 г. Протянет ли государство руку помощи индивидуальным предпринимателям?
ИП обязаны выплачивать страховые взносы за себя, а при наличии у них работников, то и за работников. В октябре был опубликован ФЗ «О внесении изменений в ст. 430 ч. 2 НК РФ» от 15.10.2020 N 322-ФЗ, в котором установлены фиксированные страховые взносы с 2021 по 2023 годы.
В соответствии с данным ФЗ? ИП перечислят следующие взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее – ОМС):
ОПС:
● 2021 г. - 32 448 руб. (сумма та же что и за 2020 год);
● 2022 г. - 34 445 руб.;
● 2023 г. – 36 723 руб.;
ОМС:
● 2021 г. – 8 426 руб. (сумма та же что и за 2020 год);
● 2022 г. – 8 766 руб.;
● 2023 г. – 9 119 руб.
Согласно п. 1.1 ст. 430 НК РФ для ИП, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции страховые взносы на ОПС за расчетный период 2020 года составляют 20 318 руб.
Перечень отраслей в наибольшей степени пострадавших от распространения новой коронавирусной инфекции которых утвержден Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 г. № 434.
Пока пониженные страховые взносу на ОПС действуют только в 2020 г.
Таким образом, в 2021 г. фиксированные взносы не будут индексироваться в связи с нестабильной экономической ситуации связанной с распространением коронавирусной инфекции.
Если в 2021 г. у ИП величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей., то сумма взносов складывается из двух составляющих: фиксированного размера за расчетный период (32 448 руб.) плюс 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб.
Однако ФНС установлено ограничение: размер страховых взносов на ОПС за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов.
Например, за расчетный период 2021 года лимит составит 259 584 руб. (32 448 руб. x 8).
В зависимости от налогового режима доходом ИП будет считаться:
● При общей системе налогообложения (ОСН) доходами являются доходы, полученные ИП от предпринимательской деятельности, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%;
● При упрощенной системе налогообложения (УСН) доходами признаются поступление денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
● При едином налоге на вмененный доход (ЕНВД) порядок расчета дохода ИП выглядит следующим образом: базовую доходность необходимо умножить на физические показатели и коэффициенты-дефляторы (K1 и К2). Базовая доходность прописана для каждого вида деятельности в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.
● При патентной системе налогообложения (ПСН) доходом признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ (ст. 346.47 НК РФ).
Важно отметить, что для ИП, работающих в отраслях наиболее пострадавших из-за распространения коронавирусной инфекции, при расчете (пересчете) стоимости патента из срока, на который выдается патент, исключаются календарные дни, приходящиеся на апрель, май и июнь 2020 г. (ч. 4 ст. 2 ФЗ "О внесении изменений в ч. 2 НК РФ"от 08.06.2020 г. N 172-ФЗ).
Если ИП применяет более одного режима налогообложения, - облагаемые доходы от деятельности суммируются (пп. 6 п. 9 ст. 430 НК РФ).
Сроки для уплаты взносов
Общий срок уплаты фиксированных платежей по взносам на ОПС и ОМС - не позднее 31 декабря текущего года. ИП могут самостоятельно решить, с какой периодичностью их уплачивать в течение года.
Срок уплаты взносов на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб., - не позднее 1 июля следующего года.
Сроки уплаты страховых взносов переносятся для ИП, включенных на 01.03.2020 г. в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших в связи с распространением коронавируса. Для таких ИП на 4 месяца продлен срок уплаты страховых взносов за 2019 г. с доходов, превышающих 300 000 рублей. Перечислять взносы нужно ежемесячно в размере 1/12, не позднее последнего числа месяца начиная с декабря 2020 г. (п. 1(1) Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 г. N 409)