Основной упор при проведении налоговых проверок приходится на проверку сделок проверяемой организации (индивидуального предпринимателя) с контрагентами.
Если в ходе мероприятий налогового контроля будет установлено, что сделка была нереальной (фиктивной), то соответственно и налоговая выгода по ней будет признана необоснованной, что приведет к отказу в принятии расходов по налогу на прибыль, в вычетах по НДС будет также отказано. В следствии чего по результатам контрольных мероприятий будут доначислены налоги, пени и штрафы.
Также велика вероятность, что, если ваш бизнес находится на специальном режиме налогообложения, можно утратить право его применения и доначисление налогов будет произведено в соответствии с общей системой налогообложения, то есть доначислены налог на прибыль, НДС, налог на имущество.
Какие же критерии, при проведении мероприятий налогового контроля, указывают на фиктивность хозяйственных операций с контрагентами:
- Отсутствие ресурсов для выполнения обязательств по сделке (договору):
Отсутствие рабочей силы у контрагента, для исполнения обязательств по договору.
Отсутствие средств, для выполнения обязательств по договору.
Отсутствие разрешений, для осуществления деятельности.
Отсутствие соответствующих лицензий у контрагента.
Отсутствие допуска у сотрудников контрагента на проведение работ, оказание услуг, если для данного вида работ, если это предусмотрено действующим законодательством.
Отсутствие активов.
Отсутствие договоров о привлечении субподрядчиков к выполнению работ, оказании услуг.
При наличии хоть несколько из перечисленных критериев у ваших контрагентов, негативные последствия по результатам мероприятий налогового контроля очень велики.
Судебная практика по данному направлению в большинстве случаев складывается не в пользу налогоплательщика. (Например, Определение ВС от 06.02.2018 №304-КГ-17-23335).
- Должностные лица контрагента отказываются от подписи на документах или дают противоречивые показания.
- Проверяющие ставят под сомнение реальность осуществление перевозок груза.
Для проверки этого направления инспекторами проводится ряд мероприятий, например,
Проводятся допросы водителей транспортных средств, производивших перевозку.
Производятся допросы лиц ответственных за погрузку и выгрузку груза.
Не оставят без внимания и экспедиторов груза.
Сопоставляются габариты груза и грузоподъемность транспортного средства.
Направляются запросы в ГИБДД о предоставлении данных из системы автоматического распознавания регистрационных знаков (в том числе системы «Платон») о прохождении транспортного средства по указанному в документах маршруту.
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 15.02.2017 №Ф08-219/2017 по делу А63-4622/2015
Постановление 16 АС от 06.07.2015 №16АП-1935/2015 по делу №А63-10603/2014
- Проверяющим не нравится ваш контрагент
- Контрагент не сдает отчётность.
- Оплачивает минимальную сумму налогов в бюджет и т.д.
Однако на такого рода претензии со стороны контролеров стоит смотреть через статью 54.1 Налогового кодекса РФ, а именно, что нарушения контрагента не могут являться самостоятельным основанием для доначисления налогов.
Тем не менее современные реалии диктуют налогоплательщикам, во избежание претензий со стороны налогового органа, более тщательно подходить к проверке контрагентов при заключении договоров.
- Еще одним критерием является отсутствие экономической выгоды от конкретной сделки.
- Так же «тревожным звоночком» будет занижение цен на товары, работы, услуги ниже рыночных.
- Под пристальным вниманием проверяющих остается движение денежных средств по расчетному счету.
Особое внимание уделяется следующим операциям:
Транзитное движение денежных средств по счету.
Наличный расчет с контрагентом.
Использование векселей при расчетах.
Скопление долгов перед контрагентом, оказавшимся в зоне риска, по признакам, приведенным выше.
- Согласованность действий между продавцом и покупателем товаров, работ, услуг.
Рассмотрим какие критерии указывают на согласованность действий:
- Взаимозависимость.
- У компании (ИП) и контрагента общая контактная информация.
- У компании (ИП) и контрагента общая рекламная информация, вывески.
- У компании (ИП) и контрагента общие торговые и арендуемые площади.
- У компании (ИП) и контрагента общие сотрудники.
- У компании (ИП) и контрагента одинаковые виды деятельности.
- Регистрация Контрагента совершена незадолго до заключения договора.
Конечно же приведенный перечень критериев риска не является закрытым. Проверяющие черпают и анализируют информацию о финансовой деятельности компании (ИП) отовсюду, в том числе и многочисленные ресурсы в сети интернет приходят на помощь инспекторам.
Но не смотря на усиление контроля, не стоит паниковать и ставить «крест» на своем бизнесе. Если к вам пришла налоговая инспекция с проверкой финансовой деятельности важно помнить, что бремя доказывания нарушений в сфере налогового законодательства лежит именно на налоговом органе.
У вас же есть право на обжалование как результатов контрольных мероприятий, так и действий должностных лиц налогового органа.
Если вы не согласны с результатами налоговой проверки стоит обратиться за квалифицированной юридической поддержкой и отстаивать свои интересы в рамках правового поля.